两会重磅消息！提高增值税起征点！关系到每位CPA考生！

第十三届全国人民代表大会第四次会议5日上午在人民大会堂开幕。

此次两会中提出的减税降费政策与对每一位CPA考生的学习与工作有着重大影响！我们具体看一下。

减税举措

【现行政策】

（1）对主要包括小微企业、个体工商户和其他个人的小规模纳税人，将增值税起征点由月销售额3万元提高到10万元。

（2）对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元、100万元到300万元的部分，分别减按25%、50%计入应纳税所得额，使税负降至5%和10%。调整后优惠政策将覆盖95%以上的纳税企业，其中98%为民营企业。

【解读】

小型微利企业的企业所得税税率是20%，根据所得的多少再享受优惠。比如年应纳税所得额≤100万元，减按25%计入所得，即20%×25%=5%，2021年政府工作报告中最新政策再减半，因此税负降至2.5%。

【例】

1. 小型微利企业2021年度年应纳税所得额80万元                    

2021年度应纳企业所得税税额=80×2.5%=2万元

附2020年度政策，应纳企业所得税税额=80×5%=4万元

2021年新政策实际税负减半。

2. 小型微利企业2021年度年应纳税所得额200万元   

2021年度应纳企业所得税税额=100×2.5%+（200-100）×10%=2.5+10=12.5万元

附2020年度政策，应纳企业所得税税额=100×5%+（200-100）×10%=5+10=15万元

2021年新政策实际税负降低（15-12.5）/15≈16.67%。

3. 以后续财政部和国家税务总局发布文件为准。

研发加计扣除

【现行政策】

企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2018年1月1日至2020年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本175%在税前摊销。

【解读】

自1996年开始实施企业所得税中的研发费用加计扣除政策以来，2021年政府报告提出延续上一阶段的研发费用加计扣除政策，并将制造业企业加计扣除比例提高到100%，进一步鼓励制造业企业加大投入研发生产，减轻企业税负。

对先进制造业企业按月全额退还增值税增量留抵税额

【现行政策】

2019.4.1起，针对所有行业，纳税人当期允许退还的增量留抵税额=增量留抵税额×进项构成比例×60%。

2019.6.1起，针对部分先进制造业，纳税人当期允许退还的增量留抵税额=增量留抵税额×进项构成比例。

【解读】

对于部分先进制造业，税务总局公告2019年第84号已经落实增值税期末留抵全额退税。可以预想制造业行业是否进一步扩围。

扩大环境保护、节能节水等企业所得税优惠目录范围

【政策链接】

企业购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》、《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》和《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的企业购置并实际使用用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。

享受前款规定的企业所得税优惠的企业，应当实际购置并自身实际投入使用前款规定的专用设备；企业购置上述专用设备在5年内转让、出租的，应当停止享受企业所得税优惠，并补缴已经抵免的企业所得税税款。

此外，对于符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。

降低或取消部分准入类职业资格考试工作年限要求

【解读】

目前最新的国家职业资格目录于2019年1月17日公布，该目录共计139项职业资格，包含：专业技术人员职业资格58项，其中准入类35项，水平评价类23项；技能人员职业资格81项，其中准入类5项，水平评价类76项。与财务人员相关的国家职业资格包含：

其中只有注册会计师属于准入类，但注册会计师报名考试条件无工作年限要求，专科以上学历或具有会计或者相关专业中级以上技术职称即可报考。参考未来继续降低考试报名条件门槛的趋势，近几年注会考试仍具有很大政策支持。