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Marko · 2022年05月01日

关于其债的(1-t)

* 问题详情,请 查看题干

NO.PZ202007190100000501

问题如下:

要求:

(1)根据资料(1)、资料(2),分别确定各交易或事项截至2×19年12月31日所形成资产的账面价值与计税基础,并说明是否应确认相关的递延所得税资产或负债及其理由。

选项:

解释:

(1)

事项(1):

甲公司对乙公司长期股权投资初始成本为3800万 ,2×19乙公司实现净利润500万元,其他权益工具投资公允价值变动增加其他综合收益200万元,但账面价值大于计税基础的部分确认的递延所得税负债会相应地减少其他综合收益,因此2×19年12月31日该项长期股权投资的账面价值=3800+500×20%+200 ×(1-25%)× 20%=3930万元,其计税基础为3800万元,该长期股权投资的账面价值与计税基础形成应纳税暂时性差异,但不应确认相关递延所得税负债。

理由:在甲公司拟长期持有该投资的情况下,其账面价值与计税基础形成的暂时性差异将通过乙公司向甲公司分配现金股利或利润的方式消除,在两者适用所得税税率相同的情况下,有关利润在分回甲公司时是免税的,不产生对未来期间的所得税影响。

事项(2):

该项无形资产2×19年12月31日的账面价值=600-600/ 5×6/12=540万元,计税基础=540×175%=945万元,该无形资产的账面价值与计税基础之间形成的可抵扣暂时性差异405万元,企业不应确认相关的递延所得税资产 。

理由:该差异产生于自行研究开发形成无形资产的初始入账价值与其计税基础之间。会计准则规定,有关暂时性差异在产生时(交易发生时)既不影响会计利润,也不影响应纳税所得额,同时亦非产生于企业合并的情况下,不应确认相关暂时性差异的所得税影响。相应地,因初始确认差异所带来的后续影响亦不应予以确认。

老师,关于其债要算(1-t),是因为资本利得还是要交税,而股利不用交税?“税法规定,我国境内设立的居民企业间股息、红利免税。”这句话是应该理解成资本利得还要交税吗?未来其债出让相关其他综合收益还是得转投资收益,到时候乙公司是否要交税?

1 个答案
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追风少年_ 品职助教 · 2022年05月01日

嗨,努力学习的PZer你好:


这个问题跨科目,专业阶段通常不涉及,这里作为拓展讲下老师的看法,仅供同学参考;

1、关于其债要算(1-t),是因为资本利得还是要交税,而股利不用交税?

因为要交资本利得税

2、“税法规定,我国境内设立的居民企业间股息、红利免税。”这句话是应该理解成资本利得还要交税吗?

这句话是对于股权投资的股利来说的;其债不涉及,利息交税的问题分为国债和公司债,国债利息免税,公司债利息收入要交税,但是会计单科目并没有考虑这个问题

3、未来其债出让相关其他综合收益还是得转投资收益,到时候乙公司是否要交税?

这个时点才是税法上的资本利得税纳税义务时点

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