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Viva · 2022年04月27日

其他权益投资导致的OCI,为什么能转投资收益,不是说要转留存收益吗?

甲公司没有子公司,不需要编制合并财务报表。甲公司相关年度发生与投资有关的交易或事项如下:

(1)20×7年1月1日,甲公司通过发行普通股2500万股(每股面值1元)取得乙公司30%股权,能够对乙公司施加重大影响。甲公司所发行股份的公允价值为6元/股,甲公司取得投资时乙公司可辨认净资产的账面价值为50000万元,公允价值为55000万元,除A办公楼外,乙公司其他资产及负债的公允价值与其账面价值相同。A办公楼的账面余额为30 000万元,已计提折旧15000万元,公允价值为20000万元。乙公司对A办公楼采用年限平均法计提折旧,该办公楼预计使用40年,已使用20年,自甲公司取得乙公司投资后尚可使用20年,预计净残值为零。

(2)20×7年6月3日,甲公司以300万元的价格向乙公司销售产品一批,该批产品的成本为250万元。至20×7年末,乙公司已销售上述从甲公司购入产品的50%,其余50% 产品尚未销售形成存货。

20×7年度,乙公司实现净利润3600万元,因分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的债权投资公允价值变动而确认的其他综合收益100万元。

(3)20×8年1月1日,甲公司以12000万元的价格将所持乙公司15%股权予以出售,款项已存入银行。出售上述股权后,甲公司对乙公司不再具有重大影响,将所持乙公司剩余15%股权指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产,公允价值为12000万元。

其他有关资料:本题不考虑相关税费及其他因素。

解析

(3)20×8年1月1日,甲公司以12000万元的价格将所持乙公司15%股权出售,剩余15%股权指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的其他权益工具投资,处置前该30%长期股权投资的账面价值=16500+997.5+30=17527.5万元,处置后应终止采用权益法进行计量,处置部分公允价值与账面价值的差额(12000-17527.5×50%=3236.25万元)、以及剩余股权公允价值与账面价值的差额(12000-17527.5×50%=3236.25万元)均应计入投资收益,持有期间因乙公司以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的债权投资公允价值变动而确认的其他综合收益30万元也应结转至投资收益。甲公司出售所持乙公司15%股权产生的损益总额=3236.25×2+30=6502.5万元,相关会计分录为:

借:其他权益工具投资——成本 12000

银行存款 12000

贷:长期股权投资——投资成本 16500

——损益调整 997.5

——其他综合收益 30

投资收益 6472.5

借:其他综合收益 30

贷:投资收益 30

这不是其他权益投资吗,为什么处置时候能转投资收益

2 个答案

追风少年_ 品职助教 · 2022年04月28日

嗨,爱思考的PZer你好:


同学你好,这里是卖掉长投买入其他权益工具投资,这里其他综合收益时因为长投形成的,而不是因为卖其他权益工具投资形成的,这里的其他综合收益的形成跟其他权益工具投资是没有关系的哈~

同学有时间再多看一遍老师的视频

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加油吧,让我们一起遇见更好的自己!

追风少年_ 品职助教 · 2022年04月28日

嗨,从没放弃的小努力你好:


本题为长投转公允价值,视同先将长投卖掉后以公允价值买入形成其他权益工具投资,长投持有期间因被投资单位其他债权投资变动形成的其他综合收益可转损益,这里不是金融工具准则核算,而是长投的买卖所以是可转损益的。

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就算太阳没有迎着我们而来,我们正在朝着它而去,加油!

Viva · 2022年04月28日

这里咩明白,不是其他债券投资,这里是其他权益投资啊(因为是股权)

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