expense也要计入IS是吗？

问题如下：

When accounting standards require an asset to be expensed immediately but tax rules require the item to be capitalized and amortized, the company will most likely record:

选项：

a deferred tax asset.

a deferred tax liability.

no deferred tax asset or liability.

解释：

A is correct.

The capitalization will result in an asset with a positive tax base and zero carrying value. The amortization means the difference is temporary. Because there is a temporary difference on an asset resulting in a higher tax base than carrying value, a deferred tax asset is created.

解析：确认为DTA or DTL 是站在企业的角度

第一，区分资产和负债的定义：

资产：未来能给企业带来现金流入 or 未来能帮企业减少现金流出

负债：未来给企业带来现金流出

DTA: 企业的资产，未来能帮企业减少现金流出， 即让企业在未来期间少纳税。

DTL：企业的负债，未来给企业带来现金流出 ， 即企业在未来期间得多纳税。

第二：会计准则和税务局对于一些业务有不同的要求，会形成一些纳税差异。

其中暂时性纳税差异，通俗一点说就是税款早晚都得交，就看什么时候交。

税务利润>会计利润：今年多纳税了，今年多纳税未来期间就可以少纳税，形成DTA。

会计利润>税务利润：今年少纳税了，今年少纳税未来期间就得多纳税，形成DTL。

本题中，asset的会计处理费用化了（当期确认一大笔费用），但税务处理要求资本化（确认资产，逐年折旧），导致税务利润>会计利润，今年多纳税了，今年多纳税未来期间就可以少纳税，形成DTA。

我们也可以直接通过资产负债表观来判断：

会计上费用化→AB上不会由于这笔费用产生资产，所以AB是0；

税务上资本化→TB上会由于该笔支出形成资产，所以TB上有一笔资产，大于0；

AB-TB＜0，形成DTA。