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JerryxieCFA · 2022年02月21日

原版书课后题养老金?

原版书课后题养老金第13题:

该公司采用GAAP准则,因此在计算periodic cost的时候实应该用到expected return rate来计算 expected return的,为什么说与这个expected rate无关?


谢谢

JerryxieCFA · 2022年02月21日

又仔细研究了一下,发现题目要求是PBO,不是periodic cost,所以无关。对吧?

1 个答案
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袁园_品职助教 · 2022年02月22日

嗨,努力学习的PZer你好:


是的,这道题涉及到PPC和PBO的关系,我把之前的解答摘抄一下给你看一下。


1.PPC和PBO的关系不是直接的,他们一个是I/S表的PPC,一个是B/S表的负债的PBO,不是直接的勾稽关系,不是PBO期初+PPC=PBO期末。为啥,因为我们I/S里面的那个PPC是全部的PPC吗?并不是,它漏了B/S表中的那个OCI里面的PPC。对不对?

2.我们在I/S里面的那个interest cost全称叫net interest cost或者是net interest income。是Interest cost和interest income的net值。interest cost是和dicount rate有关的,但是interest income是和expected rate有关的。但是我们在OCI里面的那部分PPC是啥,是difference了expected rate和actual rate,对不对?

说明了,这个expected rate是准则人为造出来的一个中间的过渡项,你想哦,I/S里面的PPC会以留存收益的形式计入到B/S里面的equity,但是这个equity里面本来还有一个OCI,这个是含了那个expected rate和actual rate的difference。这样的话,整个equity其实也就是仅仅含了actual return。这个就和我们原来说的那个PBO的base公式一致了。

3.对于PBO来说,其实它的interest cost就是单纯的interest cost,注意不是net哦,就是利息费用,直接是运用了那个discount rate,那么这里的actual return是体现在fair value of plan asset上面的。

4.你这么想一下,是不是I/S表和B/S表的关系出来了。不是直接的勾稽关系,因为少考虑了那个OCI里面漏的PPC。

5.所以PBO和那个expected return有关系吗?没有关系,有关系的是谁,是I/S里面的PPC和OCI里面的ppc,但是他两一抵消就完全没有了哦。


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