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FrankSun · 2022年01月23日

为什么有时候restate是除以平均数有时候是除以最开始的那个数?

  1. CFA II
  2. FRA

* 问题详情，请 查看题干

NO.PZ201812100100000408

问题如下：

Based on Exhibit 1 and Note 3 in Exhibit 2, the cumulative translation loss recognized by Ambleu related to the patent purchase on the 31 December 2017 financial statements is closest to:

选项：

A.

NVK0.39 million.

B.

NVK1.58 million

C.

NVK9.12 million.

解释：

B is correct.

IAS 29 indicates that a cumulative inflation rate approaching or exceeding 100% over three years would be an indicator of hyperinflation. Because the cumulative inflation rate for 2016 and 2017 in Crenland was 128.2%, Cendaró’s accounts must first be restated for local inflation. Then, the inflation-restated Crenland guinea financial statements can be translated into Ambleu’s presentation currency, the Norvoltian krone, using the current exchange rate.

Using this approach, the cumulative translation loss on 31 December 2017 for the CRG85.17 million patent purchase is –NVK1.58 million, as shown in the following table.

解析：2016年1月1日母公司给了C公司15NVK，C公司换成了85.17CRG，用来购买了一项专利权，这项专利权增加了C公司的资产。由于C公司所在国家有hyperinflation，母公司遵循IFRS，在转换C公司会计报表时要先restate然后再用current exchange rate转换（注意不是current rate method），由于题目问的时间是2017年12月31日，已经经历了两个财年。

题目解答的表格表现了两个财年中该专利权translate的过程，以及translation loss的累积过程，可以帮助我们理解。计算时可以直接restate两年：85.17*（228.2/100）=194.36CRG，2017年12月31日汇率是14.4810 CRG/NVK，转换后：194.36/14.4810=13.42NVK，比2016年1月1日少了15-13.42= 1.58 NVK

计算时可以直接restate两年：85.17*（228.2/100）=194.36CRG，2017年12月31日汇率是14.4810 CRG/NVK，转换后：194.36/14.4810=13.42NVK，比2016年1月1日少了15-13.42= 1.58 NVK

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2 个答案

袁园_品职助教 · 2023年02月10日

嗨，努力学习的PZer你好：


IFRS下的货币类资产和负债是不应该restate，但是专利权属于无形资产，所以应该是非货币性资产。

货币性资产是将以固定或者可以确定金额的货币收取的资产，包括现金、应收账款以及准备持有至到期的债券投资等。专利权不属于货币性资产，所以是需要restate的

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加油吧，让我们一起遇见更好的自己！

袁园_品职助教 · 2022年01月23日

嗨，努力学习的PZer你好：


那是因为B/S中是时点数据所以在B/S中的除的要么就是年底的数，要么就是历史数据；I/S中是期间数据，所以在I/S中除的都是平均数。

具体的国际准则下restatement factor 如下：

货币类资产负债 = 年底net purchasing power/年底net purchasing power

非货币类资产负债= 年底net purchasing power/历史net purchasing power

I/S = 年底net purchasing power/平均net purchasing power


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加油吧，让我们一起遇见更好的自己！

黄路迦 · 2023年02月09日

IFRS下的货币类资产和负债不是不应该restate的吗

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NO.PZ201812100100000408 问题如下 Baseon Exhibit 1 anNote 3 in Exhibit 2, the cumulative translation loss recognizeAmbleu relateto the patent purchase on the 31 cember 2017 financistatements is closest to: A.NVK0.39 million. B.NVK1.58 million C.NVK9.12 million. B is correct.I29 incates tha cumulative inflation rate approaching or exceeng 100% over three years woulincator of hyperinflation. Because the cumulative inflation rate for 2016 an2017 in Crenlanw128.2%, Cenró’s accounts must first restatefor locinflation. Then, the inflation-restateCrenlanguinea financistatements ctranslateinto Ambleu’s presentation currency, the Norvoltikrone, using the current exchange rate.Using this approach, the cumulative translation loss on 31 cember 2017 for the CRG85.17 million patent purchase is –NVK1.58 million, shown in the following table.解析2016年1月1日母公司给了C公司15NVK，C公司换成了85.17CRG，用来购买了一项专利权，这项专利权增加了C公司的资产。由于C公司所在国家有hyperinflation，母公司遵循IFRS，在转换C公司会计报表时要先restate然后再用current exchange rate转换（注意不是current rate metho，由于题目问的时间是2017年12月31日，已经经历了两个财年。题目解答的表格表现了两个财年中该专利权translate的过程，以及translation loss的累积过程，可以帮助我们理解。计算时可以直接restate两年85.17*（228.2/100）=194.36CRG，2017年12月31日汇率是14.4810 CRG/NVK，转换后194.36/14.4810=13.42NVK，比2016年1月1日少了15-13.42= 1.58 NVK 意思是B/S的直接用期初的当分母，I/S的用平均？

2024-07-19 00:09 2 · 回答

NO.PZ201812100100000408 问题如下 Baseon Exhibit 1 anNote 3 in Exhibit 2, the cumulative translation loss recognizeAmbleu relateto the patent purchase on the 31 cember 2017 financistatements is closest to: A.NVK0.39 million. B.NVK1.58 million C.NVK9.12 million. B is correct.I29 incates tha cumulative inflation rate approaching or exceeng 100% over three years woulincator of hyperinflation. Because the cumulative inflation rate for 2016 an2017 in Crenlanw128.2%, Cenró’s accounts must first restatefor locinflation. Then, the inflation-restateCrenlanguinea financistatements ctranslateinto Ambleu’s presentation currency, the Norvoltikrone, using the current exchange rate.Using this approach, the cumulative translation loss on 31 cember 2017 for the CRG85.17 million patent purchase is –NVK1.58 million, shown in the following table.解析2016年1月1日母公司给了C公司15NVK，C公司换成了85.17CRG，用来购买了一项专利权，这项专利权增加了C公司的资产。由于C公司所在国家有hyperinflation，母公司遵循IFRS，在转换C公司会计报表时要先restate然后再用current exchange rate转换（注意不是current rate metho，由于题目问的时间是2017年12月31日，已经经历了两个财年。题目解答的表格表现了两个财年中该专利权translate的过程，以及translation loss的累积过程，可以帮助我们理解。计算时可以直接restate两年85.17*（228.2/100）=194.36CRG，2017年12月31日汇率是14.4810 CRG/NVK，转换后194.36/14.4810=13.42NVK，比2016年1月1日少了15-13.42= 1.58 NVK rt，另外gpi是什么，类似cpi吗

2024-03-14 14:44 1 · 回答

NO.PZ201812100100000408问题如下 Baseon Exhibit 1 anNote 3 in Exhibit 2, the cumulative translation loss recognizeAmbleu relateto the patent purchase on the 31 cember 2017 financistatements is closest to: A.NVK0.39 million.B.NVK1.58 millionC.NVK9.12 million. B is correct.I29 incates tha cumulative inflation rate approaching or exceeng 100% over three years woulincator of hyperinflation. Because the cumulative inflation rate for 2016 an2017 in Crenlanw128.2%, Cenró’s accounts must first restatefor locinflation. Then, the inflation-restateCrenlanguinea financistatements ctranslateinto Ambleu’s presentation currency, the Norvoltikrone, using the current exchange rate.Using this approach, the cumulative translation loss on 31 cember 2017 for the CRG85.17 million patent purchase is –NVK1.58 million, shown in the following table.解析2016年1月1日母公司给了C公司15NVK，C公司换成了85.17CRG，用来购买了一项专利权，这项专利权增加了C公司的资产。由于C公司所在国家有hyperinflation，母公司遵循IFRS，在转换C公司会计报表时要先restate然后再用current exchange rate转换（注意不是current rate metho，由于题目问的时间是2017年12月31日，已经经历了两个财年。题目解答的表格表现了两个财年中该专利权translate的过程，以及translation loss的累积过程，可以帮助我们理解。计算时可以直接restate两年85.17*（228.2/100）=194.36CRG，2017年12月31日汇率是14.4810 CRG/NVK，转换后194.36/14.4810=13.42NVK，比2016年1月1日少了15-13.42= 1.58 NVK为什么这题（Note4）在计算两年restate revenue 是用的是2015 年底的GPI 值（100）作为分母而不是平均的GPI 值（100+228.2）/2 = 164.1？revenue 是I/S表上的的项目应该用平均值计算；还有前面有一题计（Note3）算购买专利（为期1年）需要restate 的情况，这个专利属于B/S表上的项目，是intangible asset（non - monetary）, 先要 restate，这个 restate 应该用2017c31的GPI比上2017Jan1的GPI，但是答案用的是2017年的平均GPI作为分母，再在current rate metho下进行转换，这两题restate 的方法是不是不太对？

2023-09-17 12:31 1 · 回答

NO.PZ201812100100000408 问题如下 Baseon Exhibit 1 anNote 3 in Exhibit 2, the cumulative translation loss recognizeAmbleu relateto the patent purchase on the 31 cember 2017 financistatements is closest to: A.NVK0.39 million. B.NVK1.58 million C.NVK9.12 million. B is correct.I29 incates tha cumulative inflation rate approaching or exceeng 100% over three years woulincator of hyperinflation. Because the cumulative inflation rate for 2016 an2017 in Crenlanw128.2%, Cenró’s accounts must first restatefor locinflation. Then, the inflation-restateCrenlanguinea financistatements ctranslateinto Ambleu’s presentation currency, the Norvoltikrone, using the current exchange rate.Using this approach, the cumulative translation loss on 31 cember 2017 for the CRG85.17 million patent purchase is –NVK1.58 million, shown in the following table.解析2016年1月1日母公司给了C公司15NVK，C公司换成了85.17CRG，用来购买了一项专利权，这项专利权增加了C公司的资产。由于C公司所在国家有hyperinflation，母公司遵循IFRS，在转换C公司会计报表时要先restate然后再用current exchange rate转换（注意不是current rate metho，由于题目问的时间是2017年12月31日，已经经历了两个财年。题目解答的表格表现了两个财年中该专利权translate的过程，以及translation loss的累积过程，可以帮助我们理解。计算时可以直接restate两年85.17*（228.2/100）=194.36CRG，2017年12月31日汇率是14.4810 CRG/NVK，转换后194.36/14.4810=13.42NVK，比2016年1月1日少了15-13.42= 1.58 NVK 2016.1.1: 15NVK2016.12.31 85.17*1.406/8.6702=13.81NVK2017.12.31 85.17*1.406*228.2/140.6/14.4810=13.42NVK算2017年报表的loss，为什么是13.42NVK-15NVK，而不是13.42NVK-13.81NVK。2016年已经编制了报表，2017年这一年的loss应该从2016年12.31来吧？

2023-08-22 16:14 2 · 回答

NO.PZ201812100100000408问题如下 Baseon Exhibit 1 anNote 3 in Exhibit 2, the cumulative translation loss recognizeAmbleu relateto the patent purchase on the 31 cember 2017 financistatements is closest to: A.NVK0.39 million.B.NVK1.58 millionC.NVK9.12 million. B is correct.I29 incates tha cumulative inflation rate approaching or exceeng 100% over three years woulincator of hyperinflation. Because the cumulative inflation rate for 2016 an2017 in Crenlanw128.2%, Cenró’s accounts must first restatefor locinflation. Then, the inflation-restateCrenlanguinea financistatements ctranslateinto Ambleu’s presentation currency, the Norvoltikrone, using the current exchange rate.Using this approach, the cumulative translation loss on 31 cember 2017 for the CRG85.17 million patent purchase is –NVK1.58 million, shown in the following table.解析2016年1月1日母公司给了C公司15NVK，C公司换成了85.17CRG，用来购买了一项专利权，这项专利权增加了C公司的资产。由于C公司所在国家有hyperinflation，母公司遵循IFRS，在转换C公司会计报表时要先restate然后再用current exchange rate转换（注意不是current rate metho，由于题目问的时间是2017年12月31日，已经经历了两个财年。题目解答的表格表现了两个财年中该专利权translate的过程，以及translation loss的累积过程，可以帮助我们理解。计算时可以直接restate两年85.17*（228.2/100）=194.36CRG，2017年12月31日汇率是14.4810 CRG/NVK，转换后194.36/14.4810=13.42NVK，比2016年1月1日少了15-13.42= 1.58 NVK损益表restate用的是平均通胀率，这里因为是购买资产，所以用节点的通胀率，分母上不需要做平均处理，可以这么理解吗？

2023-04-02 09:48 1 · 回答