LHY · 2021年11月20日

麻烦总结群人下此类计算题中关键rate的一般叫法及同名词

NO.PZ2018111303000044

问题如下：

Snow Creek Village West offers its employees a defined benefit pension plan and stock option, Snow Creek Village West complies with US GAAP.

The information on the following table:

Compared to the 2018 reported financial statement, if Snow had used the same expected long-term rate of return on plan assets assumption in 2018 as it used in 2016, its year-end 2018 pension obligation would most likely have been:

选项：

higher

lower

the same

解释：

C is correct.

考点：养老金的假设

解析：

expected long-term rate也就是E(R)，在美国准则下，E(R)用来计算损益表中的Expected return on plan assets一项。

pension obligation是资产负债表中的养老金负债科目。其计算思路有两个：

1、直接将预计未来要支付给退休员工的现金流用discount rate折现到所求PBO的时点。

2、用期初PBO加减当期增加或减少PBO的各项，得到期末PBO（BASE法则）

不管是哪个思路，都能看出在计算PBO时，并没有用到养老金资产的回报率，所以不管计算return on plan assets用的expected long-term rate是多少，不会影响到PBO的计算，选项C正确。

一、Interest cost 里面：

1、PBO对应的rate一般叫法及同名词

2、expected rate一般叫法及同名词【考虑国际和美国不同情况】

二、OCI里面：

actual - expected rate里后者的一般叫法及同名词

三、如有其他也烦请补充

谢谢老师

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2 个答案

袁园_品职助教 · 2022年03月20日

嗨，从没放弃的小努力你好：

是的，谢谢纠正。应该是GAAP下net interest expense和GAAP下OCI中的expected return rate，这两个是同一个rate，就是plan asset的expected return rate

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虽然现在很辛苦，但努力过的感觉真的很好，加油！

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袁园_品职助教 · 2021年11月20日

嗨，努力学习的PZer你好：

我先给你区分一下，PPC和PBO中关于rate的关系。

1.PBO中的interest cost，只是PPC里面的一部分。PBO里面的interest cost就是PBO期初*interest rate；但是PPC中的net interest expense是（pbo期初*interest rate-plan asset期初*expeceted return rate）。

2.PPC中net interest expense里面的expected return rate，在IFRS和GAAP下又有所不同。在GAAP下就是用的plan asset的expected return rate，但是在IFRS会更加严谨一点，直接用了PBO中计算interest cost 的interest rate。

3.OCI里面actual return rate-expected rate里面的expected rate是什么？这个只要记住，在net interest expense中expected rate用的是什么，在OCI中就是什么。所以在GAAP下net interest expense用的plan asset的expected return rate，所以OCI也是expected return rate。但是在IFRS下net interest expense用了PBO中计算interest cost 的interest rate，那么OCI中也是interest rate。

弄清楚了上面的关系，我们再看你的问题，总结一下:

1.PBO中的interest rate，IFRS下net interest expense和IFRS下OCI中的expected return rate，三个是同一个rate。叫法就是interest rate或者discount rate,还有the yield on high-quality corporate bonds.看下面的原版书中附注：

2.GAAP下net interest expense和IFRS下OCI中的expected return rate，这两个是同一个rate，就是plan asset的expected return rate，没有其他的叫法。

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虽然现在很辛苦，但努力过的感觉真的很好，加油！

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immaculate · 2022年03月20日

2、GAAP下net interest expense和IFRS下OCI中的expected return rate，后面是不是GAAP？不是IFRS

麻烦总结群人下此类计算题中关键rate的一般叫法及同名词

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