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Pina · 2021年11月17日

method

NO.PZ2018111303000030

问题如下:

Fabian, CFA, work on the Equity investment company. Golden Elementary school paid ¥360 million to purchase 50 percent Frost Early Education Center on 31 December 2018. The excess of the purchase price over the fair value of Frost’s net assets was attributable to previously unrecorded licenses. These licenses were estimated to have an economic life of five years. The fair value of Frost’s assets and liabilities other than licenses was equal to their recorded book value.

Golden and Frost’s condensed income statements for the year ended 31 December 2018, and Balance Sheet are presented the following table:

If both companies' 2019 financial results are the same as those in 2018, Golden's total asset turnover based on begining assets for 2019 most likely will be lowest under:

选项:

A.

the equity method

B.

consolidation with full goodwill

C.

consolidation with partial goodwill

解释:

A is correct.

考点:不同的合并会计报表方法下,会计比率的对比

解析:Total asset turnover = Net sales/Beginning total assets

【equity method是one-line consolidation和share results,只在资产中记一项investment in associate,NI中加入被投资公司归属于投资公司的NI。equity method不合并被投资公司的资产、负债及损益表其他科目。

因此equity method下net sales和beginning total assets都只是母公司自己的sales和和自己的assets。Total asset turnover =880/1980=0.45

【consolidation method要合并被投资公司100%的资产和负债。合并的时候,要先从母公司资产中消除Investment in associate一项(相当于是把这一项展开),然后加上100%子公司的total assets(包括未记账的licenses

合并的Total Assets = 1980-360+1050+155=2825

合并的net sales=母公司的net sales+100%子公司的net sales=880+460=1340。

Total asset turnover = 1340/2825 = 0.47

【综上】在equity method下,total asset turnover 更低。

【知识点提示】对于consolidation method下asset的计算特别说明一下:

    • -360的原因:

    是因为在合并里需要扣除母公司个表报表中的investment这一项,因为consolidation需要全额合并子公司的资产和负债,这就相当于合并了子公司的权益。而investment即是对子公司权益的投资,如果在合并时不扣除investment这一项,就会重复记账。

    • +155的原因:

    题干中的信息: 超出net fair value的部分是由于要购买unrecorded licenses , 其他资产和负债的fair value=book value。这句话可以得到两个结论:

    1. 子公司有一个未记账的资产,而在合并报表中,这项资产应该计入资产负债表。它的价值是并购对价超过子公司净资产 fair value的部分。

    相当于是Golden公司花360买了Frost公司一半的identifiable assets(包括已入账的也包括未入账的)。如果要买全部的identifiable assets则要花720:其中565是为了买已入账的identifiable assets,剩下的155根据题目信息,都是为了买这个unrecorded license。

    2. 该项投资不产生goodwill,因为goodwill的定义是并购对价超过子公司net identifiable asset的部分,这个net identifiable asset既包含入账的资产,也包含之前没有记账但合并时应该记账的资产。因此本题并购的对价等于所购买的子公司的net identifiable asset,即没有goodwill。

    没有goodwill的情况下BC选项就没有区别了,根据这个信息点也可以排除BC选项。

    老师好 合并的Total Assets = 1980-360+1050+155=2825, 是否用consolidation method 的时候 第一步 都是要计入cash减去支付的金额,然后再 assets , liability + 100%子公司的 assets and liabilites, 然后 列支GW, 再算出MI 计入equity。 在I/S中再计入profit attributie to to MI.


    还有几个特别项目 就是子公司里unralized license, patent 的identifiable intangible asset 要以FV 加入B/S的asset 中去。 还有就是或有liabilities, 只要事件有可能会发生而且金额可被计量的时候就要加入liabilities at FV.


    还有就是NI 子公司要对FV 调整。


    如果有GW impairment 的时候要计入, 分GAAP 和IFRS 计法不同。

    GW GAAP 下只有FULL GW, IFRS 下 full or partial GW 都可以。


    是否acquisition method 下 就需要知道这些了,有什么漏掉或不对的? 不管怎样 第一步都是要计入 减去的cash.. 而且要算入B.S 的Assets中 去的 是吗?谢谢。

    2 个答案
    已采纳答案

    袁园_品职助教 · 2021年11月17日

    嗨,努力学习的PZer你好:


    “用acquitioin method 的第一步也和equity method 一样先计入了investment 360这项” 这句理解有误。

    这是因为我们这道题目里面这个是合并报表前的母公司单体报表。

    一般我们看年报,是有两部分的,一个是母公司自己的单体报表,一个是合并报表。在母公司自己的单体报表上,也是要体现对子公司的投资的。我们所说的acquition method 和equity method 其实都是合并报表如何合并的两种方法。acquisition method下子公司的所有资产负债都加进来,但是equity method下,子公司只列一项。

    ----------------------------------------------
    加油吧,让我们一起遇见更好的自己!

    袁园_品职助教 · 2021年11月17日

    嗨,从没放弃的小努力你好:


    1.第一步减去的不是cash,减去的是investment in F。为什么这么说,因为我们看这张报表,其实已经是收购之后的单体报表了,如果是收购前的报表,cash是多360,但是没有investment in F的360。

    2.列支的不是good will,这题里面不是GW,而是未入账资产。

    3.关于B/s和I/S表acquisition method的处理,我理解你的意思是对的,但是以防一些细节没记清,建议你再巩固一遍基础班的这道例题在讲义的57-60,非常清晰。

    4.I/S中的fair value和book value之间差值追加的折旧摊销,是在合并报表里面的哦,不是子公司。子公司的报表还是按照book value记账的,fair value是母公司记账的,所以差值的调整是调整在母公司编制的合并报表中体现的哦。

    5.你说的整个过程基本上都全了,就是做题时候要把题目的条件看清楚。

    ----------------------------------------------
    努力的时光都是限量版,加油!

    Pina · 2021年11月17日

    谢谢老师回复, 所以说 用acquitioin method 的第一步也和equity method 一样先计入了investment 360这项 ,然后因为现在用acquition method 所以要在investment 这项里减去360 因为我们会把子公司的A 和L 100% 加入,避免double accounting. 这样理解对吗? 同意这题不用单例GW 因为没有。 谢谢。

    Pina · 2021年11月17日

    但这样不是 360 - 360 互相抵消了吗?为啥算total asset的时候还要-360? 貌似有同学问过 。 我去看看回复。

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    NO.PZ2018111303000030问题如下 Fabian, CFwork on the Equity investment company. Goln Elementary school pai¥360 million to purchase 50 percent Frost Early Ecation Center on 31 cember 2018. The excess of the purchase priover the fair value of Frost’s net assets wattributable to previously unrecorlicenses. These licenses were estimateto have economic life of five years. The fair value of Frost’s assets anliabilities other thlicenses wequto their recorbook value.Goln anFrost’s connseincome statements for the yeen31 cember 2018, anBalanSheet are presentethe following tableIf both companies' 2019 financiresults are the same those in 2018, Goln's totasset turnover baseon begining assets for 2019 most likely will lowest unr: A.the equity metho.consolition with full gooillC.consolition with partigooill A is correct.考点不同的合并会计报表方法下,会计比率的对比解析Totasset turnover = Net sales/Beginning totassets 【equity metho是one-line consolition和share results,只在资产中记一项investment in associate,NI中加入被投资公司归属于投资公司的NI。equity metho合并被投资公司的资产、负债及损益表其他科目。因此equity methonet sales和beginning totassets都只是母公司自己的sales和和自己的assets。Totasset turnover =880/1980=0.45【consolition metho要合并被投资公司100%的资产和负债。合并的时候,要先从母公司资产中消除Investment in associate一项(相当于是把这一项展开),然后加上100%子公司的totassets(包括未记账的licenses)。合并的TotAssets = 1980-360+1050+155=2825合并的net sales=母公司的net sales+100%子公司的net sales=880+460=1340。Totasset turnover = 1340/2825 = 0.47【综上】在equity metho,totasset turnover 更低。【知识点提示】对于consolition methoasset的计算特别说明一下-360的原因是因为在合并里需要扣除母公司个表报表中的investment这一项,因为consolition需要全额合并子公司的资产和负债,这就相当于合并了子公司的权益。而investment即是对子公司权益的投资,如果在合并时不扣除investment这一项,就会重复记账。+155的原因题干中的信息 超出net fair value的部分是由于要购买unrecorlicenses , 其他资产和负债的fair value=book value。这句话可以得到两个结论1. 子公司有一个未记账的资产,而在合并报表中,这项资产应该计入资产负债表。它的价值是并购对价超过子公司净资产 fair value的部分。相当于是Goln公司花360买了Frost公司一半的intifiable assets(包括已入账的也包括未入账的)。如果要买全部的intifiable assets则要花720其中565是为了买已入账的intifiable assets,剩下的155根据题目信息,都是为了买这个unrecorlicense。2. 该项投资不产生gooill,因为gooill的定义是并购对价超过子公司net intifiable asset的部分,这个net intifiable asset既包含入账的资产,也包含之前没有记账但合并时应该记账的资产。因此本题并购的对价等于所购买的子公司的net intifiable asset,即没有gooill。没有gooill的情况下BC就没有区别了,根据这个信息点也可以排除B 我算出来F公司资产565,G买一半就是565/2=282•5。花360买多出来的是77.5。是一半的licence价值。解答中用的类似full gw方式算的?

    2023-08-17 16:24 1 · 回答

    NO.PZ2018111303000030 问题如下 Fabian, CFwork on the Equity investment company. Goln Elementary school pai¥360 million to purchase 50 percent Frost Early Ecation Center on 31 cember 2018. The excess of the purchase priover the fair value of Frost’s net assets wattributable to previously unrecorlicenses. These licenses were estimateto have economic life of five years. The fair value of Frost’s assets anliabilities other thlicenses wequto their recorbook value.Goln anFrost’s connseincome statements for the yeen31 cember 2018, anBalanSheet are presentethe following tableIf both companies' 2019 financiresults are the same those in 2018, Goln's totasset turnover baseon begining assets for 2019 most likely will lowest unr: A.the equity metho B.consolition with full gooill C.consolition with partigooill A is correct.考点不同的合并会计报表方法下,会计比率的对比解析Totasset turnover = Net sales/Beginning totassets 【equity metho是one-line consolition和share results,只在资产中记一项investment in associate,NI中加入被投资公司归属于投资公司的NI。equity metho合并被投资公司的资产、负债及损益表其他科目。因此equity methonet sales和beginning totassets都只是母公司自己的sales和和自己的assets。Totasset turnover =880/1980=0.45【consolition metho要合并被投资公司100%的资产和负债。合并的时候,要先从母公司资产中消除Investment in associate一项(相当于是把这一项展开),然后加上100%子公司的totassets(包括未记账的licenses)。合并的TotAssets = 1980-360+1050+155=2825合并的net sales=母公司的net sales+100%子公司的net sales=880+460=1340。Totasset turnover = 1340/2825 = 0.47【综上】在equity metho,totasset turnover 更低。【知识点提示】对于consolition methoasset的计算特别说明一下-360的原因是因为在合并里需要扣除母公司个表报表中的investment这一项,因为consolition需要全额合并子公司的资产和负债,这就相当于合并了子公司的权益。而investment即是对子公司权益的投资,如果在合并时不扣除investment这一项,就会重复记账。+155的原因题干中的信息 超出net fair value的部分是由于要购买unrecorlicenses , 其他资产和负债的fair value=book value。这句话可以得到两个结论1. 子公司有一个未记账的资产,而在合并报表中,这项资产应该计入资产负债表。它的价值是并购对价超过子公司净资产 fair value的部分。相当于是Goln公司花360买了Frost公司一半的intifiable assets(包括已入账的也包括未入账的)。如果要买全部的intifiable assets则要花720其中565是为了买已入账的intifiable assets,剩下的155根据题目信息,都是为了买这个unrecorlicense。2. 该项投资不产生gooill,因为gooill的定义是并购对价超过子公司net intifiable asset的部分,这个net intifiable asset既包含入账的资产,也包含之前没有记账但合并时应该记账的资产。因此本题并购的对价等于所购买的子公司的net intifiable asset,即没有gooill。没有gooill的情况下BC就没有区别了,根据这个信息点也可以排除B 如题

    2023-08-12 09:55 1 · 回答

    NO.PZ2018111303000030 问题如下 Fabian, CFwork on the Equity investment company. Goln Elementary school pai¥360 million to purchase 50 percent Frost Early Ecation Center on 31 cember 2018. The excess of the purchase priover the fair value of Frost’s net assets wattributable to previously unrecorlicenses. These licenses were estimateto have economic life of five years. The fair value of Frost’s assets anliabilities other thlicenses wequto their recorbook value.Goln anFrost’s connseincome statements for the yeen31 cember 2018, anBalanSheet are presentethe following tableIf both companies' 2019 financiresults are the same those in 2018, Goln's totasset turnover baseon begining assets for 2019 most likely will lowest unr: A.the equity metho B.consolition with full gooill C.consolition with partigooill A is correct.考点不同的合并会计报表方法下,会计比率的对比解析Totasset turnover = Net sales/Beginning totassets 【equity metho是one-line consolition和share results,只在资产中记一项investment in associate,NI中加入被投资公司归属于投资公司的NI。equity metho合并被投资公司的资产、负债及损益表其他科目。因此equity methonet sales和beginning totassets都只是母公司自己的sales和和自己的assets。Totasset turnover =880/1980=0.45【consolition metho要合并被投资公司100%的资产和负债。合并的时候,要先从母公司资产中消除Investment in associate一项(相当于是把这一项展开),然后加上100%子公司的totassets(包括未记账的licenses)。合并的TotAssets = 1980-360+1050+155=2825合并的net sales=母公司的net sales+100%子公司的net sales=880+460=1340。Totasset turnover = 1340/2825 = 0.47【综上】在equity metho,totasset turnover 更低。【知识点提示】对于consolition methoasset的计算特别说明一下-360的原因是因为在合并里需要扣除母公司个表报表中的investment这一项,因为consolition需要全额合并子公司的资产和负债,这就相当于合并了子公司的权益。而investment即是对子公司权益的投资,如果在合并时不扣除investment这一项,就会重复记账。+155的原因题干中的信息 超出net fair value的部分是由于要购买unrecorlicenses , 其他资产和负债的fair value=book value。这句话可以得到两个结论1. 子公司有一个未记账的资产,而在合并报表中,这项资产应该计入资产负债表。它的价值是并购对价超过子公司净资产 fair value的部分。相当于是Goln公司花360买了Frost公司一半的intifiable assets(包括已入账的也包括未入账的)。如果要买全部的intifiable assets则要花720其中565是为了买已入账的intifiable assets,剩下的155根据题目信息,都是为了买这个unrecorlicense。2. 该项投资不产生gooill,因为gooill的定义是并购对价超过子公司net intifiable asset的部分,这个net intifiable asset既包含入账的资产,也包含之前没有记账但合并时应该记账的资产。因此本题并购的对价等于所购买的子公司的net intifiable asset,即没有gooill。没有gooill的情况下BC就没有区别了,根据这个信息点也可以排除B 问题不明白问的是啥

    2023-07-23 09:30 1 · 回答

    NO.PZ2018111303000030 问题如下 Fabian, CFwork on the Equity investment company. Goln Elementary school pai¥360 million to purchase 50 percent Frost Early Ecation Center on 31 cember 2018. The excess of the purchase priover the fair value of Frost’s net assets wattributable to previously unrecorlicenses. These licenses were estimateto have economic life of five years. The fair value of Frost’s assets anliabilities other thlicenses wequto their recorbook value.Goln anFrost’s connseincome statements for the yeen31 cember 2018, anBalanSheet are presentethe following tableIf both companies' 2019 financiresults are the same those in 2018, Goln's totasset turnover baseon begining assets for 2019 most likely will lowest unr: A.the equity metho B.consolition with full gooill C.consolition with partigooill A is correct.考点不同的合并会计报表方法下,会计比率的对比解析Totasset turnover = Net sales/Beginning totassets 【equity metho是one-line consolition和share results,只在资产中记一项investment in associate,NI中加入被投资公司归属于投资公司的NI。equity metho合并被投资公司的资产、负债及损益表其他科目。因此equity methonet sales和beginning totassets都只是母公司自己的sales和和自己的assets。Totasset turnover =880/1980=0.45【consolition metho要合并被投资公司100%的资产和负债。合并的时候,要先从母公司资产中消除Investment in associate一项(相当于是把这一项展开),然后加上100%子公司的totassets(包括未记账的licenses)。合并的TotAssets = 1980-360+1050+155=2825合并的net sales=母公司的net sales+100%子公司的net sales=880+460=1340。Totasset turnover = 1340/2825 = 0.47【综上】在equity metho,totasset turnover 更低。【知识点提示】对于consolition methoasset的计算特别说明一下-360的原因是因为在合并里需要扣除母公司个表报表中的investment这一项,因为consolition需要全额合并子公司的资产和负债,这就相当于合并了子公司的权益。而investment即是对子公司权益的投资,如果在合并时不扣除investment这一项,就会重复记账。+155的原因题干中的信息 超出net fair value的部分是由于要购买unrecorlicenses , 其他资产和负债的fair value=book value。这句话可以得到两个结论1. 子公司有一个未记账的资产,而在合并报表中,这项资产应该计入资产负债表。它的价值是并购对价超过子公司净资产 fair value的部分。相当于是Goln公司花360买了Frost公司一半的intifiable assets(包括已入账的也包括未入账的)。如果要买全部的intifiable assets则要花720其中565是为了买已入账的intifiable assets,剩下的155根据题目信息,都是为了买这个unrecorlicense。2. 该项投资不产生gooill,因为gooill的定义是并购对价超过子公司net intifiable asset的部分,这个net intifiable asset既包含入账的资产,也包含之前没有记账但合并时应该记账的资产。因此本题并购的对价等于所购买的子公司的net intifiable asset,即没有gooill。没有gooill的情况下BC就没有区别了,根据这个信息点也可以排除B \"其中565是为了买已入账的intifiable assets\" 565 对应的是totequity的那个数字吗?这个部分怎么理解?为什么子公司的totequity就是 intifiable assets?

    2023-05-07 10:45 1 · 回答

    NO.PZ2018111303000030问题如下 Fabian, CFwork on the Equity investment company. Goln Elementary school pai¥360 million to purchase 50 percent Frost Early Ecation Center on 31 cember 2018. The excess of the purchase priover the fair value of Frost’s net assets wattributable to previously unrecorlicenses. These licenses were estimateto have economic life of five years. The fair value of Frost’s assets anliabilities other thlicenses wequto their recorbook value.Goln anFrost’s connseincome statements for the yeen31 cember 2018, anBalanSheet are presentethe following tableIf both companies' 2019 financiresults are the same those in 2018, Goln's totasset turnover baseon begining assets for 2019 most likely will lowest unr: A.the equity metho.consolition with full gooillC.consolition with partigooill A is correct.考点不同的合并会计报表方法下,会计比率的对比解析Totasset turnover = Net sales/Beginning totassets 【equity metho是one-line consolition和share results,只在资产中记一项investment in associate,NI中加入被投资公司归属于投资公司的NI。equity metho合并被投资公司的资产、负债及损益表其他科目。因此equity methonet sales和beginning totassets都只是母公司自己的sales和和自己的assets。Totasset turnover =880/1980=0.45【consolition metho要合并被投资公司100%的资产和负债。合并的时候,要先从母公司资产中消除Investment in associate一项(相当于是把这一项展开),然后加上100%子公司的totassets(包括未记账的licenses)。合并的TotAssets = 1980-360+1050+155=2825合并的net sales=母公司的net sales+100%子公司的net sales=880+460=1340。Totasset turnover = 1340/2825 = 0.47【综上】在equity metho,totasset turnover 更低。【知识点提示】对于consolition methoasset的计算特别说明一下-360的原因是因为在合并里需要扣除母公司个表报表中的investment这一项,因为consolition需要全额合并子公司的资产和负债,这就相当于合并了子公司的权益。而investment即是对子公司权益的投资,如果在合并时不扣除investment这一项,就会重复记账。+155的原因题干中的信息 超出net fair value的部分是由于要购买unrecorlicenses , 其他资产和负债的fair value=book value。这句话可以得到两个结论1. 子公司有一个未记账的资产,而在合并报表中,这项资产应该计入资产负债表。它的价值是并购对价超过子公司净资产 fair value的部分。相当于是Goln公司花360买了Frost公司一半的intifiable assets(包括已入账的也包括未入账的)。如果要买全部的intifiable assets则要花720其中565是为了买已入账的intifiable assets,剩下的155根据题目信息,都是为了买这个unrecorlicense。2. 该项投资不产生gooill,因为gooill的定义是并购对价超过子公司net intifiable asset的部分,这个net intifiable asset既包含入账的资产,也包含之前没有记账但合并时应该记账的资产。因此本题并购的对价等于所购买的子公司的net intifiable asset,即没有gooill。没有gooill的情况下BC就没有区别了,根据这个信息点也可以排除B 不是说,gooill在计算周转率时应该不计入么

    2023-03-28 12:24 1 · 回答