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小强爱英语 · 2021年11月16日

题目说忽略actuarial loss 就是忽略remeasurement?

* 问题详情,请 查看题干

NO.PZ201602060100001204

问题如下:

Assuming the company chooses not to immediately recognise the actuarial loss and assuming there is no amortisation of past service costs or actuarial gains and losses, the amount of periodic pension cost that would be reported in P&L under US GAAP is closest to:

选项:

A.

20.

B.

59.

C.

530.

解释:

A is correct.

Under US GAAP—assuming the company chooses not to immediately recognise the actuarial loss and assuming there is no amortisation of past service costs or actuarial gains and losses—the components of periodic pension cost that would be reported in P&L include the current service cost of 200, the interest expense on the pension obligation at the beginning of the period of 2,940 (= 7.0% × 42,000), and the expected return on plan assets, which is a reduction of the cost of 3,120 (= 8.0% × 39,000). Summing these three components gives 20.

考点:US GAAP下periodic pension cost的计算

解析:

【提示】periodic pension cost也叫total periodic pension cost,包括两个部分,一部分在I/S上的,另一部分在OCI里。一般来说题目如果只说periodic pension cost,没有特指是I/S里的部分还是OCI里的部分,那么说的就是全部的periodic pension cost,既包含在I/S里的,也包含在OCI里的。题目通常也会明确要求是要计算哪一部分periodic pension cost,本题让计算periodic pension cost中确认在损益表的部分。

第一步,根据题目信息是用US GAAP,而且题目说中忽略actuarial loss且没有past service摊销,那么在美国准则下,计入I/S的只有三项:

current service cost, interest expense on beginning pension obligation, expected return on plan assets

第二步选择折现率,US GAAP下的 E(R)就是expected return of asset,在国际准则下,E(R)是discount rate。

所以美国准则下确认在I/S中的periodic pension cost=current service cost+ interest expense -expected return= 200+42,000×7.0%–39,000×8.0%=20。

题目说忽略actuarial loss 就是忽略remeasurement?
2 个答案

袁园_品职助教 · 2021年11月20日

嗨,从没放弃的小努力你好:


GAAP下有actual return- E(R),但是这个是放在 total A.G/L下的,相当于在GAAP下的Total Actuarial G&L包括两部分:一个是differences between the actual expected returns on plan assets;还有一个是狭义的Actuarial G&L,这个就是Changes in a company's pension obligation arising from changes in actuarial assumption。

在IFRS下面,Remeasurement 也包括两部分,一个是狭义的A.G/L,这个和GAAP下面狭义的A.G/L一样;还有一个是differences between the actual return 和(plan assets*discount rate),这个和GAAP的differences between the actual expected returns on plan assets是不同的,主要的区别在于我们在两种会计准则下面算net interest expense是用的expected return rate不同哦。你可以比较一下我之前给你贴的这个汇总表再看一下

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虽然现在很辛苦,但努力过的感觉真的很好,加油!

袁园_品职助教 · 2021年11月16日

嗨,爱思考的PZer你好:


不是的,这个里面要搞清楚是IFRS还是GAAP,在IFRS下才叫remeasurement ,GAAP下面不叫remeasurement。

解析中的表格展示的很清楚,IFRS的remeasurement包括两部分,一个actuarial loss/gain,还有一个是actual return 和expected return的difference。GAAP下的就是actuarial loss/gain。所以这两个是不一样的哦,不能说忽略了actuarial loss/gain就是忽略了remeasurement。这道题因为题目就是求under GAAP下,所以才这么算的,如果题目问IFRS下,那不能认为直接忽略了remeasurement,因为还有一块是actual return 和expected return的difference。

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努力的时光都是限量版,加油!

小强爱英语 · 2021年11月20日

那么你的意思就是在GAAP下,沒有actual return- E(R)这一项?

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NO.PZ201602060100001204问题如下 Assuming the company chooses not to immeately recognise the actuariloss anassuming there is no amortisation of past servicosts or actuarigains anlosses, the amount of perioc pension cost thwoulreportein P L unr US GAis closest to: A.20.B.59.C.530. A is correct.Unr US GAAP—assuming the company chooses not to immeately recognise the actuariloss anassuming there is no amortisation of past servicosts or actuarigains anlosses—the components of perioc pension cost thwoulreportein P L inclu the current servicost of 200, the interest expense on the pension obligation the beginning of the perioof 2,940 (= 7.0% × 42,000), anthe expectereturn on plassets, whiis a rection of the cost of 3,120 (= 8.0% × 39,000). Summing these three components gives 20.考点US GAAP下perioc pension cost的计算解析【提示】perioc pension cost也叫totperioc pension cost,包括两个部分,一部分在I/S上的,另一部分在OCI里。一般来说题目如果只说perioc pension cost,没有特指是I/S里的部分还是OCI里的部分,那么说的就是全部的perioc pension cost,既包含在I/S里的,也包含在OCI里的。题目通常也会明确要求是要计算哪一部分perioc pension cost,本题让计算perioc pension cost中确认在损益表的部分。第一步,根据题目信息是用US GAAP,而且题目说中忽略actuariloss且没有past service摊销,那么在美国准则下,计入I/S的只有三项current servicost, interest expense on beginning pension obligation, expectereturn on plassets第二步选择折现率,US GAAP下的 E(R)就是expectereturn of asset,在国际准则下,E(R)是scount rate。所以美国准则下确认在I/S中的perioc pension cost=current servicost+ interest expense -expectereturn= 200+42,000×7.0%–39,000×8.0%=20。 Interest cost =(PBO+PSC)*r,这里计算利息不考虑PSC的影响吗?

2023-04-01 04:44 1 · 回答

NO.PZ201602060100001204 问题如下 Assuming the company chooses not to immeately recognise the actuariloss anassuming there is no amortisation of past servicosts or actuarigains anlosses, the amount of perioc pension cost thwoulreportein P L unr US GAis closest to: A.20. B.59. C.530. A is correct.Unr US GAAP—assuming the company chooses not to immeately recognise the actuariloss anassuming there is no amortisation of past servicosts or actuarigains anlosses—the components of perioc pension cost thwoulreportein P L inclu the current servicost of 200, the interest expense on the pension obligation the beginning of the perioof 2,940 (= 7.0% × 42,000), anthe expectereturn on plassets, whiis a rection of the cost of 3,120 (= 8.0% × 39,000). Summing these three components gives 20.考点US GAAP下perioc pension cost的计算解析【提示】perioc pension cost也叫totperioc pension cost,包括两个部分,一部分在I/S上的,另一部分在OCI里。一般来说题目如果只说perioc pension cost,没有特指是I/S里的部分还是OCI里的部分,那么说的就是全部的perioc pension cost,既包含在I/S里的,也包含在OCI里的。题目通常也会明确要求是要计算哪一部分perioc pension cost,本题让计算perioc pension cost中确认在损益表的部分。第一步,根据题目信息是用US GAAP,而且题目说中忽略actuariloss且没有past service摊销,那么在美国准则下,计入I/S的只有三项current servicost, interest expense on beginning pension obligation, expectereturn on plassets第二步选择折现率,US GAAP下的 E(R)就是expectereturn of asset,在国际准则下,E(R)是scount rate。所以美国准则下确认在I/S中的perioc pension cost=current servicost+ interest expense -expectereturn= 200+42,000×7.0%–39,000×8.0%=20。 老师,请问corrir approach是基于totactuarigain/loss来算吗?是狭义的actuarigain/loss和fference的总和与10% mof Pplassets做比较吗?

2022-05-15 16:35 1 · 回答