Allowance for loan losses和 Provision for loan losses的区别

问题如下：

Based on Exhibit 4, a loan loss analysis for the last three years indicates that:

选项：

Company XYZ has become less conservative in its provisioning for consumer loans.

the provision for commercial loan losses has trailed the actual net charge-off experience.

the cushion between the allowance and the net commercial loan charge-offs has declined.

解释：

C is correct.

The allowance for loan losses to net commercial loan charge-offs has been declining during the last three years, which indicates that the cushion between the allowance and the net commercial loan charge- offs has deteriorated.

1. Consumer loans：Provision for loan losses / Net charge-offs

2015：1,300 / 2,901 = 0.45

2016：2,000 / 2,505 = 0.80

2017：3,000 / 2,460 = 1.22

2. Commercial loans：Provision for loan losses / Net charge-offs

2015：95 / 44 = 2.16

2016：442 / 387 = 1.14

2017：1,100 / 1,060 = 1.04

3. Commercial loans：Allowance for loan losses / Net charge-offs

2015：169 / 44 = 3.84

2016：1,012 / 387 = 2.61

2017：1,540 / 1,060 = 1.45

解析：

考点：Analysis of Financial Institutions - Analyzing A Bank - The CAMELS Approach - Asset Quality

关于评估贷款质量，有两种角度：评估借款人的信用质量，评估银行管理层对贷款预期损失的估计。

本题为第二种角度，需要大家掌握的知识储备：

1. 理解表格名词的含义

2. 根据选项，计算对应的评估指标

3. 根据指标的数值变化，分析评估结果

题目问：基于 Exhibit 4，近三年的贷款损失分析，说明了什么？

首先看表格中的名词。

前两个名词是主观的，取决于管理层的预期；后三个名词是客观的，是真实发生的。

Allowance for loan losses 期末累计的贷款损失准备，是存量概念，是资产负债表的科目，相当于备抵账户。

Provision for loan losses 当期计提的贷款损失准备，是流量概念，是损益表的科目，相当于一个费用。每年在损益表中计提的 provision 会相应的增加资产负债表中的 allowance

Charge-offs 冲销或者损失，减去 Recoveries 回收，就是 Net charge-offs 净损失

再逐一看选项。

选项 A 错误。描述为：XYZ 公司在为消费贷款计提当期贷款损失准备时，更加激进了。如何判断是否激进呢？使用指标：Provision for loan losses / Net charge-offs，用管理层预期的损失除以真实发生的损失，并看指标的同比变化。

这个指标越大越好，说明计提的损失准备更多，意味着更加保守谨慎。根据计算结果，指标数据逐年上升（0.45 -> 0.80 -> 1.22），说明公司是 more 保守，而不是描述的 less 保守。所以 A 错误。

选项 B 错误。描述为：商业贷款的损失准备，已经落后于 trailed 实际的净冲销经验。如何判断是否落后呢？使用指标：Provision for loan losses / Net charge-offs，用管理层预期的损失除以真实发生的损失。看结果和 1 的大小关系。

如果这个比率小于 1，说明管理层预期的损失，小于真实的损失，意味着，贷款损失准备，落后于 trailed 实际的净损失经验。根据计算结果，虽然指标数据逐年下降（2.16 -> 1.14 -> 1.04），但是数值都是大于 1 的，说明贷款损失准备，并没有落后于实际的净损失经验。所以 B 错误。

选项 C 正确。描述为：商业贷款的损失准备，和净损失之间的安全垫已经下降了。如何判断安全垫的变化呢？使用指标：Allowance for loan losses / Net charge-offs。看指标的同比变化。

这个指标越大越好，说明累计的贷款损失准备更多，和净损失之间的安全垫更大。根据计算结果，指标数据逐年下降（3.84 -> 2.61 -> 1.45），说明安全垫在下降，所以 C 正确。