Adada · 2021年09月26日

第六年的current tax expense=25000×40%=10000

NO.PZ2016012102000133

问题如下：

Ted Ltd. recently purchased a manufactoring machine for $60,000, which is expected to generate annual cash inflow of $25,000 for six years. The firm will depreciate the machine over six years for accounting purpose. However, the tax authority estimates the machine's useful life of 5 years. Assume tax rate is 40%, and the machines has no salvage value. What is the income tax expense of Ted Ltd. in year 6 if straight-line method is used?

选项：

$10,000.

$5,200.

$6,000.

解释：

C is correct.

解析：题目问第六年的income tax expense，也就是financial accounting的所得税费用。

Income tax expense = Current tax expense + ΔDTL - ΔDTA

Current tax expense =Taxable income×Current tax rate

AB和TB的数字指的是depreciable asset扣掉累积折旧的账面价值。第五年年末的时候，AB账面价值还剩10000，TB账面已经是零，所以DTL算出来是4000，第六年年末的的时候AB和TB都是零了，所以第六年就没有DTL了，也就是之前累积的DTL第六年实际上已经回转了。

前期税务局算的折旧费用多，公司交的税少，第六年的时候，税务局算的报表已经没有折旧费用了，所以算的应税所得就高了，公司应该交的税就高了，相当于是前期少交的税这一年要补交上了。所以第六年没有新增的DTL，反而是把以前攒下的DTL回转了，相当于△DTL就等于-4000，所以income tax expense是10,000-4,000=6000

第六年的current tax expense=25000×40%=10000

第六年的Income tax expense=10000+(-4000)=6000

为什么第六年的current tax expense=25000×40%=10000？

这道题好难理解，能否麻烦老师用通俗易懂的讲解说一下思路？

非常感谢。

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Kiko_品职助教 · 2021年09月27日

嗨，爱思考的PZer你好：

1.为什么第六年的current tax expense=25000×40%=10000？

因为这个机器在未来六年，每年都会给我带来25000的现金流收入，这个收入是不能全都进自己口袋的，是要按照40%交税的。所以我们在第六年需要交的税就是用25000*40%。

2.这道题的思路首先看问题，求income tax expense，基本我们就只用这一个公式就是，Income tax expense = Current tax expense + ΔDTL - ΔDTA，然后一个一个求就可以了。income tax expense上面说过了，是10000，这道题我们分析下，税务局这边算的折旧是5年，比我们实际的6年折的多，就相当于我们一开始交税交的少，是欠税务局一笔钱的，所以是形成的DTL，那么我们接下来算△DTL就可以。

△DTL=期末DTL-期初DTL。第六年初的时候，AB账面价值还剩10000，TB账面已经是零，所以DTL算出来是4000，第六年年末的的时候AB和TB都是零了，所以第六年没有DTL了，相当于△DTL就等于-4000，所以income tax expense是10,000-4,000=6000

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努力的时光都是限量版，加油！

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Adada · 2021年09月29日

老师，我还是不理解为什么是-4000，我得理解是以前少交的税第6年就应该补上，应该是加+4000. 讲义321页得公式是Income tax expense = Current tax expense + /- Deferred tax expense/income，不是△DTL

Adada · 2021年10月02日

老师我懂了，非常感谢。其实deferred tax expense是△DTL，我以为是DTL了。谢谢老师耐心讲解，笔芯~

Kiko_品职助教 · 2021年10月02日

嗨，从没放弃的小努力你好：

不客气~加油！

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加油吧，让我们一起遇见更好的自己！

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Kiko_品职助教 · 2021年09月29日

嗨，努力学习的PZer你好：

1.先回答下为什么是-4000

从理解的角度：第六年的时候，税务局算的报表已经没有折旧费用了对吧（TB上是五年折完），所以算的应税所得就高了，相当于是前期少交的税这一年要补交上了。到这里你理解的没问题，第六年其实没有新增的DTL了，反而是把以前攒下的DTL回转了，所以相当于△DTL就等于-4000。

从公式的角度，（AB-TB）*t =DTL，△DTL=期末DTL-期初DTL。期初AB账面价值还剩10000，TB账面0，所以期初DTL算出来是4000，期末AB和TB都是0，所以期末DTL是0，期末-期初=0-4000=-4000

这个题确实是有点绕，你看看从这两个角度，哪个比较容易接受，就顺着那个方向再理解理解。

2.讲义上的公式Income tax expense = Current tax expense + /- Deferred tax expense/income，Deferred tax expense就是△DTL，只不过expense是损溢表上的数字，它体现的是一段时间的流量，DTL是存量数字，△DTL才表示一段时间产生的变化。同理income和△DTA。

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