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sarasara · 2021年09月25日

问一道题:NO.PZ2019123003000002 [ CPA ]

问题如下:

甲公司为增值税一般纳税人,采用先进先出法计量发出 A 原材料的成本。20×1 年年初,甲公司库存 200 件 A 原材料的账面余额为 200 万元,未计提跌价准备。6 月 1 日购入 A 原材料 250 件,成本 2375 万元(不含增值税)、运输费用 80 万元(发票上注明的增值税税额为 7.2 万元)、保险费用 0.23 万元。1 月 31 日、6 月 6 日、11 月 12 日分别发出 A 原材料 150 件、200 件和 30 件。甲公司 20×1 年 12 月 31 日库存 A 原材料的成本是( )。

选项:

A.665.00 万元

B.686.00 万元

C.687.40 万元

D.700.00 万元

解释:

本题考查存货计价方法及存货入账价值,答案是C。 以外购方式取得存货其入账价值包括价款、应当计入成本的税费(不含增值税)、运输费、保险费等。 依先进先出法,先购进的存货成本在后购进的存货成本之前转出,据此确定发出存货成本和期末存货成本。 20×1 年 12 月 31 日库存 A 原材料的数量为期初数量+购入数量-发出数量=200+250-150-200-30=70件,先进先出,意味着结存的存货的成本应当是最后购入的成本,因此从最后一次采购向前倒数直至采购数量≥期末结存数量,本题中仅采购一次,数量为250件>70件,因此期末存货的单位成本即本次采购的单位成本=(2 375+80+0.23)÷250=9.82(万元/件),库存 A 原材料的成本=期末结存数量×期末结存单价=70×9.82=687.4(万元)。

这道题运输费80是扣除增值税的净值对嘛,在计算存货成本,需要扣除可抵扣增值税的。 这道题是不是表述不对,其他题目会明确告诉你,表达的运输费是净值还是包括增值税的?

1 个答案

追风少年_ 品职助教 · 2021年09月26日

嗨,从没放弃的小努力你好:


同学,增值税专用发票上面有两个金额,一个是商品或服务的金额,一个是相应的增值税,题目这么跟你说的目的就是为了迷惑你,想让你加上增值税,比如说这个运输费用,这个就是商品或服务的金额,不包含增值税的,发票上注明那个就是迷惑你,要不要加上增值税。

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NO.PZ2019123003000002 问题如下 甲公司为增值税一般纳税人,采用先进先出法计量发出 A 原材料的成本。20×1 年年初,甲公司库存 200 件 A 原材料的账面余额为 200 万元,未计提跌价准备。6 月 1 日购入 A 原材料 250 件,成本 2375 万元(不含增值税)、运输费用 80 万元、保险费用 0.23 万元。1 月 31 日、6 月 6 日、11 月 12 日分别发出 A 原材料 150 件、200 件和 30 件。甲公司 20×1 年 12 月 31 日库存 A 原材料的成本是( )。 A.665.00 万元 B.686.00 万元 C.687.40 万元 700.00 万元 本题考查存货计价方法及存货入账价值,答案是以外购方式取得存货其入账价值包括价款、应当计入成本的税费(不含增值税)、运输费、保险费等。 依先进先出法,先购进的存货成本在后购进的存货成本之前转出,据此确定发出存货成本和期末存货成本。 20×1 年 12 月 31 日库存 A 原材料的数量为期初数量+购入数量-发出数量=200+250-150-200-30=70件,先进先出,意味着结存的存货的成本应当是最后购入的成本,因此从最后一次采购向前倒数直至采购数量≥期末结存数量,本题中仅采购一次,数量为250件>70件,因此期末存货的单位成本即本次采购的单位成本=(2 375+80+0.23)÷250=9.82(万元/件),库存 A 原材料的成本=期末结存数量×期末结存单价=70×9.82=687.4(万元)。 (2375+80+0.23)/250*70=687.4644答案是C,687.40应该是没有争议的,我想问,事实上会计会把后面的小数点都掉吗?那可是644元呢

2024-04-19 09:48 1 · 回答

NO.PZ2019123003000002 问题如下 甲公司为增值税一般纳税人,采用先进先出法计量发出 A 原材料的成本。20×1 年年初,甲公司库存 200 件 A 原材料的账面余额为 200 万元,未计提跌价准备。6 月 1 日购入 A 原材料 250 件,成本 2375 万元(不含增值税)、运输费用 80 万元、保险费用 0.23 万元。1 月 31 日、6 月 6 日、11 月 12 日分别发出 A 原材料 150 件、200 件和 30 件。甲公司 20×1 年 12 月 31 日库存 A 原材料的成本是( )。 A.665.00 万元 B.686.00 万元 C.687.40 万元 700.00 万元 本题考查存货计价方法及存货入账价值,答案是以外购方式取得存货其入账价值包括价款、应当计入成本的税费(不含增值税)、运输费、保险费等。 依先进先出法,先购进的存货成本在后购进的存货成本之前转出,据此确定发出存货成本和期末存货成本。 20×1 年 12 月 31 日库存 A 原材料的数量为期初数量+购入数量-发出数量=200+250-150-200-30=70件,先进先出,意味着结存的存货的成本应当是最后购入的成本,因此从最后一次采购向前倒数直至采购数量≥期末结存数量,本题中仅采购一次,数量为250件>70件,因此期末存货的单位成本即本次采购的单位成本=(2 375+80+0.23)÷250=9.82(万元/件),库存 A 原材料的成本=期末结存数量×期末结存单价=70×9.82=687.4(万元)。 期初的200 万不是成本吗?怎么可以和后面的件数直接相加?

2023-04-19 11:41 1 · 回答

NO.PZ2019123003000002 请问老师7.2的运输增值税不剔除吗?

2021-12-13 23:49 1 · 回答

老师您好,请问为什么不在1.31发出之前库存150件,剩下50件和后面的250件综合成本 再计算6.6及之后的发出

2021-01-27 10:27 1 · 回答