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AM1989 · 2021年09月06日

两笔多计提的摊销抵销分别属于谁?

NO.PZ2020081601000028

问题如下:

乙公司和丙公司是甲公司的子公司,2018年5月9日乙公司将一项管商标权出售给丙公司,该无形资产的账面价值为150万元,售价为180万元,未计提减值准备。丙公司取得该商标权后立即使用,并采用直线法对其进行摊销,剩余使用年限仍为6年,无净残值。假定不考虑其他影响因素,商标权的摊销计入管理费用。那么甲公司在编制2019年度合并资产负债表时,应调减“无形资产”项目的金额为( )万元。

选项:

A.5 B.21.7 C.25 D.26.7

解释:

本题考查内部无形资产交易的会计处理,答案是B。

乙公司和丙公司同为甲公司的子公司,在编制合并资产负债表时,由于2018年发生内部无形资产交易,(1)应将期初管理用无形资产原价中包含的未实现内部销售利润抵销,为180-150=30万元,(2)将期初累计多提摊销抵销,即2018年5月至12月,为(180-150)/6×8/12=3.3万元,(3)将本期多提摊销抵销,为(180-150)/6=5万元,相关抵销会计分录为:

借:期初未分配利润 30

贷:无形资产—原价 30

借:无形资产—累计摊销 3.3

贷:期初未分配利润 3.3

借:无形资产—累计摊销 5

贷:管理费用 5

因此在编制2019年度合并资产负债表时应调减无形资产的金额=30-3.3-5=21.7万元,选项B正确。

请问老师,两笔多计提摊销的抵销我不太理解,可以帮忙梳理一下吗?多谢

2 个答案

追风少年_ 品职助教 · 2021年09月07日

嗨,爱思考的PZer你好:


(1)2018.5-12月,如果在2018年的当年做分录,首先企业计提摊销:(分录1)

借:管理费用 3.3(计算过程就是你上图中的哦)

贷:无形资产-累计摊销3.3

这部分本不应该存在

因此反向冲掉:(分录2)

借:无形资产-累计摊销3.3

贷:管理费用3.3

(2)到次年,也就是2019年,应当把上年分录手动过进来(因为合并抵消分录是不会自动过的,需要手动过进来)

因为累计摊销是无形资产的备抵科目,所以用无形资产-累计摊销;管理费用需要结转损益,故用未分配利润,

对于分录2,就变成了

借:无形资产-累计摊销3.3

贷:期初未分配利润3.3

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虽然现在很辛苦,但努力过的感觉真的很好,加油!

追风少年_ 品职助教 · 2021年09月06日

嗨,爱思考的PZer你好:


首先企业计提摊销:

借:管理费用

贷:累计摊销

这部分本不应该存在

因此反向冲掉:

借:累计摊销

贷:管理费用

因为累计摊销是无形资产的备抵科目,所以用无形资产-累计摊销

管理费用需要结转损益,故用未分配利润。

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加油吧,让我们一起遇见更好的自己!

AM1989 · 2021年09月07日

抱歉老师,还是没看懂,您方便代下具体数字吗?

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