呆包纸 · 2021年08月23日
NO.PZ2020062907000057
问题如下：
2019年7月，甲公司与外国一家企业签订了进料加工复出口货物合同。8月收到进口料件，到岸价格折合人民币为200万元，当月甲公司完成了部分产品的加工，出口货物离岸价折合人民币为300万元。已知甲公司进料加工计划分配率为70%，完工产品适用的增值税征税率为13%，退税率为9%。那么，甲公司8月不得免征和抵扣的税额为（ ）万元。
选项：
A. 1.2
B. 3.6
C. 6.4
D. 7.2
解释：
本题考查进料加工复出口免抵退税的计算，答案是B。
甲公司8月进料加工出口货物耗用的保税进口料件金额 =300×70%=210万元；当期不得免征和抵扣税额抵减额=210×（13%-9%）=8.4万元；当期不得免征和抵扣的税额=300×（13%-9%）-8.4=12-8.4=3.6万元，选项B正确。
为什么是300*70%，不是200*70%啊？
Shimin_CPA税法主讲、CFA教研 · 2021年08月24日
嗨，爱思考的PZer你好：
当期不得免征和抵扣税额=（人民币离岸价格-免税或者保税购进原材料价格）×（征税率-退税率）
其中保税购进原材料价格=进料加工出口货物人民币离岸价×进料加工计划分配率
出口货物离岸价格在这道题目中为300万元人民币。
首先理解进料加工的概念：中国企业从国外购进的料件是保税进口的，即 没有支付过进项税额，所以第一行的公式中，保税购进原材料价格剔除，不得抵扣进项税额。
第二行公式，保税购进原材料价格=进料加工出口货物人民币离岸价×进料加工计划分配率。为什么不用进口料件的到岸价格200万，而用加工后货物离岸价格300万？因为进口的原材料未必一次性用完，甲企业可以采购一年的量慢慢用，所以耗用量无法根据到岸价格确定；但可以从出口货物的价格中推断耗用掉了多少原材料。所以这一步是用出口货物的离岸价格去倒推，从而还原出耗用的保税购进原材料的价格是多少。
最后，进料加工计划分配率，它的计算方法是进料加工计划分配率=计划进口总值÷计划出口总值×100%，代入第二行的公式：出口离岸价格×进口/出口, 所以出口约掉，算出的就是进口购进价格。
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NO.PZ2020062907000057 问题如下 2019年7月，甲公司与外国一家企业签订了进料加工复出口货物合同。8月收到进口料件，到岸价格折合人民币为200万元，当月甲公司完成了部分产品的加工，出口货物离岸价折合人民币为300万元。已知甲公司进料加工计划分配率为70%，完工产品适用的增值税征税率为13%，退税率为9%。那么，甲公司8月不得免征和抵扣的税额为（ ）万元。 A.1.2 B.3.6 C.6.4 7.2 本题考查进料加工复出口免抵退税的计算，答案是B。甲公司8月进料加工出口货物耗用的保税进口料件金额 =300×70%=210万元；当期不得免征和抵扣税额抵减额=210×（13%-9%）=8.4万元；当期不得免征和抵扣的税额=300×（13%-9%）-8.4=12-8.4=3.6万元，B正确。 8月收到进口料件，到岸价格折合人民币为200万元，请问这个已知条件是做什么用？？
NO.PZ2020062907000057 问题如下 2019年7月，甲公司与外国一家企业签订了进料加工复出口货物合同。8月收到进口料件，到岸价格折合人民币为200万元，当月甲公司完成了部分产品的加工，出口货物离岸价折合人民币为300万元。已知甲公司进料加工计划分配率为70%，完工产品适用的增值税征税率为13%，退税率为9%。那么，甲公司8月不得免征和抵扣的税额为（ ）万元。 A.1.2 B.3.6 C.6.4 7.2 本题考查进料加工复出口免抵退税的计算，答案是B。甲公司8月进料加工出口货物耗用的保税进口料件金额 =300×70%=210万元；当期不得免征和抵扣税额抵减额=210×（13%-9%）=8.4万元；当期不得免征和抵扣的税额=300×（13%-9%）-8.4=12-8.4=3.6万元，B正确。 为啥不是（300-200*0.7）*（13%-9%）
