呆包纸 · 2021年08月22日
NO.PZ2020062906000007
问题如下：
境内单位和个人发生的下列跨境应税行为中，使用增值税零税率的是（ ）。
选项：
A. 在境外提供的广播影视节目的播映服务
B. 向境外单位转让的完全在境外使用的技术
C. 向境外单位提供的完全在境外消费的电信服务
D. 无运输工具承运业务的经营者提供的国际运输服务
解释：
本题考查增值税零税率的范围，答案是B。
向境外单位提供的完全在境外消费的下列服务适用增值税零税率：研发服务、合同能源管理服务、设计服务、广播影视节目的制作和发行服务、软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务、业务流程管理服务、离岸服务外包业务、转让技术（选项B正确）。
选项A在境外提供的广播影视节目的播映服务、选项C向境外单位提供的完全在境外消费的电信服务，都属于免征增值税的行为。
境内单位和个人以无运输工具承运方式提供的国际运输服务，由境内实际承运人适用增值税零税率；无运输工具承运业务的经营者适用增值税免税政策，选项D错误。
零税率和免征的区别是什么？零税率是免抵退，免征是免退吗？
Shimin_CPA税法主讲、CFA教研 · 2021年08月23日
嗨，努力学习的PZer你好：
零税率和免征的区别：
零税率（既免又退）：整体税负为零，比免税还要优惠。不仅免销项税额，还可以退还货物、服务等在以前环节所承担过的进项税额。
免征（只免不退）：也是国家给予的税收待遇。免的是销项税额，但是相应的进项税额不得抵扣。只免销项不退进项，所以优惠力度稍弱一些。
零税率（既免又退）有两种退税方法，有免抵退和免退，适用于不同的企业类型。
免抵退：适用于生产企业出口自产货物、视同自产货物等，关键词“生产企业”。生产企业购进原材料后要加工生产，并且有内销也有外销。外销的销项免税，外销的进项抵减内销的销项税额，没抵减完的部分予以退还，这是“免抵退”办法。
免退：适用于外贸企业出口货物或劳务等，关键词“外贸企业”。外贸企业从国内收购商品出口到国外来赚取差价，没有生产加工环节，只有外销，所以没有可抵的内销销项。外销的销项免税，外销的进项予以退还，这是“免退”办法。
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