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我不是小鱼呀 · 2021年08月19日

合表里面,固定资产折旧 到底是写固定资产还是累计折旧

* 问题详情,请 查看题干

NO.PZ202008160100004506

问题如下:

甲公司为一上市集团公司,持有乙公司80%股权,对其具有控制权;持有丙公司30%股权,能对其实施重大影响。20×6年及20×7年发生的相关交易或事项如下;

(1)20×6年6月8日,甲公司将生产的一批汽车销售给乙公司,销售价格为600万元,汽车已交付乙公司,款项尚未收取。该批汽车的成本为480万元,20×6年12月31日,甲公司对尚未收回的上述款项计提坏账准备30万元,20×7年9月2日,甲公司收到乙公司支付的上述款项600万元,乙公司将上述购入的汽车,作为行政管理部门的固定资产于当月投入使用,该批汽车采用年限平均法计提折旧,预计使用6年,预计无净残值。

(2)20×6年7月13日,丙公司将成本为400万元的商品以500万元的价格出售给甲公司,货物已交付,款项已收取,甲公司将上述购入的商品向集团外单位出售,其中50%商品在20×6年售完,其余50%的商品在20×7年售完。

在丙公司个别财务报表上,20×6年度实现的净利润为3000万元;20×7年度实现的净利润为3500万元。

(3)20×6年8月1日,甲公司以9000万元的价格从非关联方购买丁公司70%股权,款项已用银行存款支付,丁公司股东的工商变更登记手续已办理完成。购买日丁公司可辨认净资产的公允价值为12000万元(含原未确认的无形资产公允价值1200万元),除原未确认的无形资产外,其余各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相同。上述无形资产系一项商标权,采用直线法摊销,预计使用10年,预计无残值,甲公司根据企业会计准则的规定将购买日确定为20×6年8月1日。

丁公司20×6年8月1日个别资产负债表中列报的货币资金为3500万元(全部为现金流量表中所定义的现金),列报的所有者权益总额为10800万元,其中实收资本为10000万元,盈余公积为80万元,未分配利润为720万元,在丁公司个别利润表中,20×6年8月1日起至12月31日止期间实现净利润180万元,20×7年度实现净利润400万元。

(4)20×7年1月1日,甲公司将专门用于出租办公楼租赁给乙公司使用,租赁期为 5年,租赁期开始日为20×7年1月1日,年租金为50万元,于每年末支付,出租时,该办公楼的成本为600万元,已计提折旧400万元,甲公司对上述办公楼采用年限平均法计提折旧,预计使用30年,预计无净残值。

乙公司将上述租入的办公楼专门用于行政管理部门办公,20×7年12月31日,乙公司向甲公司支付每年租金50万元。

其他有关资料:

第一,本题所涉销售或购买的价格是公允的,20×6年以前,甲公司与子公司以及子公司相互之间无集团内部交易,甲公司及其子公司与联营企业无关联方交易。

第二,甲公司及其子公司按照净利润的10%计提法定盈余公积,不计提任意盈余公积。

第三,甲公司及其子公司,联营企业在其个别财务报表中已按照企业会计准则的规定对上述交易或事项分别进行了会计处理。

第四,不考虑税费及其他因素。



要求:

(6)根据上述资料,编制与甲公司20×7年度合并资产负债表和合并利润表相关的调整分录和抵销分录。

选项:

解释:

(6)

①甲公司与乙公司内部商品交易的抵销

借:年初未分配利润         120

 贷:固定资产         120

借:固定资产         10[(600-480)/6×6/12]

 贷:年初未分配利润    10

借:固定资产      20[(600-480)/6]

 贷:管理费用        20

②甲公司与乙公司内部债权债务的抵销

借:应收票据及应收账款    30

 贷:年初未分配利润     30

借:信用减值损失      30

 贷:应收票据及应收账款   30

③甲公司与乙公司内部租赁交易的抵销

借:固定资产 200

贷:投资性房地产 200

借:投资性房地产 20

贷:营业成本 20

借:管理费用 20

贷:固定资产 20

借:营业收入 50

贷:管理费用 50

甲公司20×7年合并报表与丁公司股权相关调整抵销分录如下:

①对丁公司未确认无形资产的调整

借:无形资产      1200

 贷:资本公积     1200

借:年初未分配利润   50(1200/10×5/12)

  管理费用     120(1200/10)

 贷:无形资产     170

②长期股权投资按照权益法进行调整

借:长期股权投资    287

 贷:年初未分配利润   91[(180-50)×70%]

   投资收益  196[(400-120)×70%]

③抵销分录

借:实收资本      10000

  资本公积      1200

  盈余公积      138(80+180×10%+400×10%)

  年末未分配利润   1072(720+180-50-180×10%+400-120-400×10%)

  商誉        600

 贷:长期股权投资   9287(9000+287)

   少数股东权益  3723[(10000+1200+138+1072)×30%]

借:投资收益     196

  少数股东损益   84

  年初未分配利润  832(720+180-50-180×10%)

 贷:提取盈余公积   40

   年末未分配利润  1072(720+180-50-180×10%+400-120-400×10%)

借:管理费用 20

贷:固定资产 20

比如这里 还有无形资产摊销那里,怎么我记得老师好像上课写的是累计折旧 和累计谈笑呢,考试写哪个

5 个答案

追风少年_ 品职助教 · 2021年08月24日

嗨,爱思考的PZer你好:


债权投资减值准备

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就算太阳没有迎着我们而来,我们正在朝着它而去,加油!

追风少年_ 品职助教 · 2021年08月23日

嗨,努力学习的PZer你好:


合表不需要写后缀

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虽然现在很辛苦,但努力过的感觉真的很好,加油!

我不是小鱼呀 · 2021年08月24日

是债权投资减值准备还是债权投资损失准备

追风少年_ 品职助教 · 2021年08月23日

嗨,努力学习的PZer你好:


同学,个报上,成本法转权益法要追溯调整,要写后缀

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加油吧,让我们一起遇见更好的自己!

我不是小鱼呀 · 2021年08月23日

合表呢

追风少年_ 品职助教 · 2021年08月20日

嗨,从没放弃的小努力你好:


同学,一定要写固定资产,这个是报表项目,累计摊销是会计科目

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就算太阳没有迎着我们而来,我们正在朝着它而去,加油!

我不是小鱼呀 · 2021年08月23日

那成本法转成权益法的时候,要不要写 长期股权投资—损益调整这样的后缀呢

追风少年_ 品职助教 · 2021年08月19日

嗨,努力学习的PZer你好:


同学,在合报里面,都用报表项目,不用会计科目,所以累计折旧的报表项目是固定资产,累计摊销的报表项目的无形资产

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努力的时光都是限量版,加油!

我不是小鱼呀 · 2021年08月20日

可是超级真题有答案版本的P11就是写的累积摊销啊

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NO.PZ202008160100004506 问题如下 要求(6)根据上述资料,编制与甲公司20×7年度合并资产负债表和合并利润表相关的调整分录和抵销分录。 (6)①甲公司与乙公司内部商品交易的抵销借年初未分配利润         120 贷固定资产         120借固定资产         10[(600-480)/6×6/12] 贷年初未分配利润    10借固定资产      20[(600-480)/6] 贷管理费用        20②甲公司与乙公司内部债权债务的抵销借应收票据及应收账款    30 贷年初未分配利润     30借信用减值损失      30 贷应收票据及应收账款   30③甲公司与乙公司内部租赁交易的抵销借固定资产 200贷投资性房地产 200借投资性房地产 20贷营业成本 20借管理费用 20贷固定资产 20借营业收入 50贷管理费用 50甲公司20×7年合并报表与丁公司股权相关调整抵销分录如下①对丁公司未确认无形资产的调整借无形资产      1200 贷资本公积     1200借年初未分配利润   50(1200/10×5/12)  管理费用     120(1200/10) 贷无形资产     170②长期股权投资按照权益法进行调整借长期股权投资    287 贷年初未分配利润   91[(180-50)×70%]   投资收益  196[(400-120)×70%]③抵销分录借实收资本      10000  资本公积      1200  盈余公积      138(80+180×10%+400×10%)  年末未分配利润   1072(720+180-50-180×10%+400-120-400×10%)  商誉        600 贷长期股权投资   9287(9000+287)   少数股东权益  3723[(10000+1200+138+1072)×30%]借投资收益     196  少数股东损益   84  年初未分配利润  832(720+180-50-180×10%) 贷提取盈余公积   40   年末未分配利润  1072(720+180-50-180×10%+400-120-400×10%) 我 没明白 ,不是甲租给乙了,甲这租赁业务是抵消额 ,但是乙作为固定资产,不是也计提折旧了 ,甲乙作为一个整体 ,合报也是作为固定资产,需要计提折旧了 ,那在合报里,这笔分录就不用补写了额

2024-07-04 20:44 2 · 回答

NO.PZ202008160100004506 问题如下 要求(6)根据上述资料,编制与甲公司20×7年度合并资产负债表和合并利润表相关的调整分录和抵销分录。 (6)①甲公司与乙公司内部商品交易的抵销借年初未分配利润         120 贷固定资产         120借固定资产         10[(600-480)/6×6/12] 贷年初未分配利润    10借固定资产      20[(600-480)/6] 贷管理费用        20②甲公司与乙公司内部债权债务的抵销借应收票据及应收账款    30 贷年初未分配利润     30借信用减值损失      30 贷应收票据及应收账款   30③甲公司与乙公司内部租赁交易的抵销借固定资产 200贷投资性房地产 200借投资性房地产 20贷营业成本 20借管理费用 20贷固定资产 20借营业收入 50贷管理费用 50甲公司20×7年合并报表与丁公司股权相关调整抵销分录如下①对丁公司未确认无形资产的调整借无形资产      1200 贷资本公积     1200借年初未分配利润   50(1200/10×5/12)  管理费用     120(1200/10) 贷无形资产     170②长期股权投资按照权益法进行调整借长期股权投资    287 贷年初未分配利润   91[(180-50)×70%]   投资收益  196[(400-120)×70%]③抵销分录借实收资本      10000  资本公积      1200  盈余公积      138(80+180×10%+400×10%)  年末未分配利润   1072(720+180-50-180×10%+400-120-400×10%)  商誉        600 贷长期股权投资   9287(9000+287)   少数股东权益  3723[(10000+1200+138+1072)×30%]借投资收益     196  少数股东损益   84  年初未分配利润  832(720+180-50-180×10%) 贷提取盈余公积   40   年末未分配利润  1072(720+180-50-180×10%+400-120-400×10%) 老师,丙公司逆流交易在合并报表不用冲回存货吗?不应该要增加分录借长期股权投资 50贷存货 50??

2022-04-29 13:27 1 · 回答

NO.PZ202008160100004506为什么与乙的内部租赁,会计分录不写 借应付账款50贷应收账款50然后借营业收入50贷管理费用50怎么理解

2021-07-15 09:54 1 · 回答