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金融民工阿聪 · 2021年08月16日

关于“利息化费用”

NO.PZ2020051102000016

问题如下:

乙公司是一家房地产开发企业,主要从事房地产的开发和销售。2018年7月1日,乙公司通过竞价以3000万元的价格取得W市一块40年使用权的商住土地,用于建设酒店式公寓(符合投资性房地产定义),2018年9月1日建造活动正式开始,乙公司于当日支出建设资金6000万元,于2019年3月1日支出建设资金3000万元,至2019年年末仍处于建造过程中。为建造该投资性房地产,乙公司取得了两笔借款:2018年7月1日从W市商业银行取得一笔专门借款6000万元,借款期限为3年,年利率为6%;2019年3月1日借入一般借款4000万元,借款期限为2年,年利率为8%。乙公司将未使用的一般借款用于短期投资,2019年共取得了24万元投资收益。不考虑其他因素,下列各项说法正确的是( )。

选项:

A.2018年度土地使用权摊销金额37.5万元应计入管理费用 B.闲置借款取得的投资收益24万元应冲减投资性房地产开发成本 C.2019年度影响会计利润的金额为42.67万元 D.2019年12月31日投资性房地产在建工程的账面价值为9780万元

解释:

本题考查无形资产、借款费用以及在建工程的会计处理,答案是CD。

2018年7月1日,乙公司以3000万元取得土地使用权,2018年9月1日开始建造活动,因此7月至8月土地使用权的摊销费用(3000/40×2/12=12.5万元)应计入管理费用,9月至12月土地使用权的摊销费用(3000/40×4/12=25万元)应计入投资性房地产的开发成本,因此选项A错误。

选项B错误,一般借款闲置部分取得投资收益应冲减一般借款利息化费用的金额,不会冲减投资性房地产开发成本。

2019年度影响会计利润的部分只有一般借款费用化利息的部分,2019年一般借款利息=4000×8%×10/12=266.67万元,资本化期间为3月至12月(10个月),因此利息可资本化的金额=3000×8%×10/12=200万元,投资收益冲减费用化利息24万元,因此应计入财务费用的金额=266.67-200-24=42.67万元,选项C正确。

截至2019年年末,应计入投资性房地产开发成本的金额包括:(1)土地使用权摊销,3000/40/12×(4+12)=100万元;(2)建设成本6000+3000=9000万元;(3)借款费用资本化金额,专门借款资本化金额=6000×6%×(4+12)/12=480万元,一般借款资本化金额=200万元。因此在建投资性房地产的账面价值=9000+100+480+200=9780万元,选项D正确。

解析中:“选项B错误,一般借款闲置部分取得投资收益应冲减一般借款利息化费用的金额,不会冲减投资性房地产开发成本。

2019年度影响会计利润的部分只有一般借款费用化利息的部分”

问:

1.利息化费用是什么?和费用化利息有什么区别?

2.如果是专用借款限制部分取得的利息算是冲减“应付利息”,还是冲减“在建工程/投资性房地产开发成本”?

1 个答案

追风少年_ 品职助教 · 2021年08月17日

嗨,爱思考的PZer你好:


1、利息费用化计入“财务费用”,资本化计入“在建工程”等。2、专门借款资本化金额冲减在建工程。

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就算太阳没有迎着我们而来,我们正在朝着它而去,加油!

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NO.PZ2020051102000016问题如下 乙公司是一家房地产开发企业,主要从事房地产的开发和销售。2018年7月1日,乙公司通过竞价以3000万元的价格取得W市一块40年使用权的商住土地,用于建设酒店式公寓(符合投资性房地产定义),2018年9月1日建造活动正式开始,乙公司于当日支出建设资金6000万元,于2019年3月1日支出建设资金3000万元,至2019年年末仍处于建造过程中。为建造该投资性房地产,乙公司取得了两笔借款2018年7月1日从W市商业银行取得一笔专门借款6000万元,借款期限为3年,年利率为6%;2019年3月1日借入一般借款4000万元,借款期限为2年,年利率为8%。乙公司将未使用的一般借款用于短期投资,2019年共取得了24万元投资收益。不考虑其他因素,下列各项说法正确的是( )。 A.2018年度土地使用权摊销金额37.5万元应计入管理费用B.闲置借款取得的投资收益24万元应冲减投资性房地产开发成本C.2019年度影响利润总额的金额为42.67万元2019年12月31日投资性房地产在建工程的账面价值为9780万元 本题考查无形资产、借款费用以及在建工程的会计处理,答案是C2018年7月1日,乙公司以3000万元取得土地使用权,2018年9月1日开始建造活动,因此7月至8月土地使用权的摊销费用(3000/40×2/12=12.5万元)应计入管理费用,9月至12月土地使用权的摊销费用(3000/40×4/12=25万元)应计入投资性房地产的开发成本,因此A错误。B错误,一般借款闲置部分取得投资收益应冲减一般借款利息化费用的金额,不会冲减投资性房地产开发成本。2019年度影响利润的部分只有一般借款费用化利息的部分,2019年一般借款利息=4000×8%×10/12=266.67万元,资本化期间为3月至12月(10个月),因此利息可资本化的金额=3000×8%×10/12=200万元,投资收益冲减费用化利息24万元,因此应计入财务费用的金额=266.67-200-24=42.67万元,C正确。截至2019年年末,应计入投资性房地产开发成本的金额包括(1)土地使用权摊销,3000/40/12×(4+12)=100万元;(2)建设成本6000+3000=9000万元;(3)借款费用资本化金额,专门借款资本化金额=6000×6%×(4+12)/12=480万元,一般借款资本化金额=200万元。因此在建投资性房地产的账面价值=9000+100+480+200=9780万元,确。 選項c 專門借款題目說由2018年7月取得6000萬,工程開始是9月,中間2個月的利息費用為什麽不影響利潤表,明明也不符合資本化,應屬於費用化利息啊。 而且也沒說6000萬只是額度,可以等需要支付時才領用。有點疑惑。

2024-07-15 22:11 1 · 回答

NO.PZ2020051102000016 问题如下 乙公司是一家房地产开发企业,主要从事房地产的开发和销售。2018年7月1日,乙公司通过竞价以3000万元的价格取得W市一块40年使用权的商住土地,用于建设酒店式公寓(符合投资性房地产定义),2018年9月1日建造活动正式开始,乙公司于当日支出建设资金6000万元,于2019年3月1日支出建设资金3000万元,至2019年年末仍处于建造过程中。为建造该投资性房地产,乙公司取得了两笔借款2018年7月1日从W市商业银行取得一笔专门借款6000万元,借款期限为3年,年利率为6%;2019年3月1日借入一般借款4000万元,借款期限为2年,年利率为8%。乙公司将未使用的一般借款用于短期投资,2019年共取得了24万元投资收益。不考虑其他因素,下列各项说法正确的是( )。 A.2018年度土地使用权摊销金额37.5万元应计入管理费用 B.闲置借款取得的投资收益24万元应冲减投资性房地产开发成本 C.2019年度影响利润总额的金额为42.67万元 2019年12月31日投资性房地产在建工程的账面价值为9780万元 本题考查无形资产、借款费用以及在建工程的会计处理,答案是C2018年7月1日,乙公司以3000万元取得土地使用权,2018年9月1日开始建造活动,因此7月至8月土地使用权的摊销费用(3000/40×2/12=12.5万元)应计入管理费用,9月至12月土地使用权的摊销费用(3000/40×4/12=25万元)应计入投资性房地产的开发成本,因此A错误。B错误,一般借款闲置部分取得投资收益应冲减一般借款利息化费用的金额,不会冲减投资性房地产开发成本。2019年度影响利润的部分只有一般借款费用化利息的部分,2019年一般借款利息=4000×8%×10/12=266.67万元,资本化期间为3月至12月(10个月),因此利息可资本化的金额=3000×8%×10/12=200万元,投资收益冲减费用化利息24万元,因此应计入财务费用的金额=266.67-200-24=42.67万元,C正确。截至2019年年末,应计入投资性房地产开发成本的金额包括(1)土地使用权摊销,3000/40/12×(4+12)=100万元;(2)建设成本6000+3000=9000万元;(3)借款费用资本化金额,专门借款资本化金额=6000×6%×(4+12)/12=480万元,一般借款资本化金额=200万元。因此在建投资性房地产的账面价值=9000+100+480+200=9780万元,确。 借款费用上课也讲到了土地使用权的处理,对借款费用资本化期间的开始时点也是有影响的吧?如上图红框,做题时一直在纠结资本化开始时点,---- 本题用于投资性房地产,土地使用权只有摊销金额,是不计入成本的---资本化开始时点是9月1日?-----如果是房地产建造用于销售的商品房,那么土地与地上建筑物一起计入存货,那还摊销吗?不摊销了吧?另外,资本化开始时点是不是就是土地使用权购入时点 7月1日?

2024-07-06 10:21 1 · 回答

NO.PZ2020051102000016问题如下 乙公司是一家房地产开发企业,主要从事房地产的开发和销售。2018年7月1日,乙公司通过竞价以3000万元的价格取得W市一块40年使用权的商住土地,用于建设酒店式公寓(符合投资性房地产定义),2018年9月1日建造活动正式开始,乙公司于当日支出建设资金6000万元,于2019年3月1日支出建设资金3000万元,至2019年年末仍处于建造过程中。为建造该投资性房地产,乙公司取得了两笔借款2018年7月1日从W市商业银行取得一笔专门借款6000万元,借款期限为3年,年利率为6%;2019年3月1日借入一般借款4000万元,借款期限为2年,年利率为8%。乙公司将未使用的一般借款用于短期投资,2019年共取得了24万元投资收益。不考虑其他因素,下列各项说法正确的是( )。 A.2018年度土地使用权摊销金额37.5万元应计入管理费用B.闲置借款取得的投资收益24万元应冲减投资性房地产开发成本C.2019年度影响会计利润的金额为42.67万元2019年12月31日投资性房地产在建工程的账面价值为9780万元 本题考查无形资产、借款费用以及在建工程的会计处理,答案是C2018年7月1日,乙公司以3000万元取得土地使用权,2018年9月1日开始建造活动,因此7月至8月土地使用权的摊销费用(3000/40×2/12=12.5万元)应计入管理费用,9月至12月土地使用权的摊销费用(3000/40×4/12=25万元)应计入投资性房地产的开发成本,因此A错误。B错误,一般借款闲置部分取得投资收益应冲减一般借款利息化费用的金额,不会冲减投资性房地产开发成本。2019年度影响会计利润的部分只有一般借款费用化利息的部分,2019年一般借款利息=4000×8%×10/12=266.67万元,资本化期间为3月至12月(10个月),因此利息可资本化的金额=3000×8%×10/12=200万元,投资收益冲减费用化利息24万元,因此应计入财务费用的金额=266.67-200-24=42.67万元,C正确。截至2019年年末,应计入投资性房地产开发成本的金额包括(1)土地使用权摊销,3000/40/12×(4+12)=100万元;(2)建设成本6000+3000=9000万元;(3)借款费用资本化金额,专门借款资本化金额=6000×6%×(4+12)/12=480万元,一般借款资本化金额=200万元。因此在建投资性房地产的账面价值=9000+100+480+200=9780万元,确。 ​c影响会计利润的?,是不是就是指影响利润表中科目的?

2023-11-05 11:42 1 · 回答

NO.PZ2020051102000016问题如下 乙公司是一家房地产开发企业,主要从事房地产的开发和销售。2018年7月1日,乙公司通过竞价以3000万元的价格取得W市一块40年使用权的商住土地,用于建设酒店式公寓(符合投资性房地产定义),2018年9月1日建造活动正式开始,乙公司于当日支出建设资金6000万元,于2019年3月1日支出建设资金3000万元,至2019年年末仍处于建造过程中。为建造该投资性房地产,乙公司取得了两笔借款2018年7月1日从W市商业银行取得一笔专门借款6000万元,借款期限为3年,年利率为6%;2019年3月1日借入一般借款4000万元,借款期限为2年,年利率为8%。乙公司将未使用的一般借款用于短期投资,2019年共取得了24万元投资收益。不考虑其他因素,下列各项说法正确的是( )。 A.2018年度土地使用权摊销金额37.5万元应计入管理费用B.闲置借款取得的投资收益24万元应冲减投资性房地产开发成本C.2019年度影响会计利润的金额为42.67万元2019年12月31日投资性房地产在建工程的账面价值为9780万元 本题考查无形资产、借款费用以及在建工程的会计处理,答案是C2018年7月1日,乙公司以3000万元取得土地使用权,2018年9月1日开始建造活动,因此7月至8月土地使用权的摊销费用(3000/40×2/12=12.5万元)应计入管理费用,9月至12月土地使用权的摊销费用(3000/40×4/12=25万元)应计入投资性房地产的开发成本,因此A错误。B错误,一般借款闲置部分取得投资收益应冲减一般借款利息化费用的金额,不会冲减投资性房地产开发成本。2019年度影响会计利润的部分只有一般借款费用化利息的部分,2019年一般借款利息=4000×8%×10/12=266.67万元,资本化期间为3月至12月(10个月),因此利息可资本化的金额=3000×8%×10/12=200万元,投资收益冲减费用化利息24万元,因此应计入财务费用的金额=266.67-200-24=42.67万元,C正确。截至2019年年末,应计入投资性房地产开发成本的金额包括(1)土地使用权摊销,3000/40/12×(4+12)=100万元;(2)建设成本6000+3000=9000万元;(3)借款费用资本化金额,专门借款资本化金额=6000×6%×(4+12)/12=480万元,一般借款资本化金额=200万元。因此在建投资性房地产的账面价值=9000+100+480+200=9780万元,确。 投资性房地产成本不包括地吗?

2023-03-09 12:10 1 · 回答

NO.PZ2020051102000016问题如下 乙公司是一家房地产开发企业,主要从事房地产的开发和销售。2018年7月1日,乙公司通过竞价以3000万元的价格取得W市一块40年使用权的商住土地,用于建设酒店式公寓(符合投资性房地产定义),2018年9月1日建造活动正式开始,乙公司于当日支出建设资金6000万元,于2019年3月1日支出建设资金3000万元,至2019年年末仍处于建造过程中。为建造该投资性房地产,乙公司取得了两笔借款2018年7月1日从W市商业银行取得一笔专门借款6000万元,借款期限为3年,年利率为6%;2019年3月1日借入一般借款4000万元,借款期限为2年,年利率为8%。乙公司将未使用的一般借款用于短期投资,2019年共取得了24万元投资收益。不考虑其他因素,下列各项说法正确的是( )。 A.2018年度土地使用权摊销金额37.5万元应计入管理费用B.闲置借款取得的投资收益24万元应冲减投资性房地产开发成本C.2019年度影响会计利润的金额为42.67万元2019年12月31日投资性房地产在建工程的账面价值为9780万元 本题考查无形资产、借款费用以及在建工程的会计处理,答案是C2018年7月1日,乙公司以3000万元取得土地使用权,2018年9月1日开始建造活动,因此7月至8月土地使用权的摊销费用(3000/40×2/12=12.5万元)应计入管理费用,9月至12月土地使用权的摊销费用(3000/40×4/12=25万元)应计入投资性房地产的开发成本,因此A错误。B错误,一般借款闲置部分取得投资收益应冲减一般借款利息化费用的金额,不会冲减投资性房地产开发成本。2019年度影响会计利润的部分只有一般借款费用化利息的部分,2019年一般借款利息=4000×8%×10/12=266.67万元,资本化期间为3月至12月(10个月),因此利息可资本化的金额=3000×8%×10/12=200万元,投资收益冲减费用化利息24万元,因此应计入财务费用的金额=266.67-200-24=42.67万元,C正确。截至2019年年末,应计入投资性房地产开发成本的金额包括(1)土地使用权摊销,3000/40/12×(4+12)=100万元;(2)建设成本6000+3000=9000万元;(3)借款费用资本化金额,专门借款资本化金额=6000×6%×(4+12)/12=480万元,一般借款资本化金额=200万元。因此在建投资性房地产的账面价值=9000+100+480+200=9780万元,确。 房地产开发企业的土地和房子一起作为存货,这个只是适用于建造对外出售的房子,而这个题目土地不计入建造成本,是因为建造的是投资性房地产,就类似于建造厂房等建筑物,应该把土地单独作为无形资产么

2022-08-16 11:21 1 · 回答