NO.PZ2018111303000036
问题如下：
Golden Elementary school offers its employees a defined benefit pension plan. Golden complies with IFRS.
The relationship between the periodic pension cost and the plan’s funded status is best expressed in which of the following:
选项：
A.periodic pension cost =ending funded status - Employer contributions - Funded status at beginning of year
B.periodic pension cost of= Employer contributions
C.periodic pension cost = Funded status at end of year - Funded status at beginning of year解释：
A is correct
考点：TPPC & periodic pension cost
解析：题目问periodic pension cost和 plan’s funded status的关系。
【提示】一般来说题目如果只说periodic pension cost，没有特指是I/S里的部分还是OCI里的部分，那么说的就是total periodic pension cost，既包含在I/S里的，也包含在OCI里的。
TPPC有两个计算思路：
- 一个是分别计算I/S和OCI里的各项然后加总。
- 另一个思路是用TPPC计算公式：Total periodic pension cost = Ending funded status – Beginning funded status – employer’s contribution
A选项是TPPC公式，正确答案是A。
C选项少了减去雇主的打款，因此不选C。
Periodic pension cost是会计上的养老金费用，而contribution是企业往养老金plan里的打款，是真实发生的现金流，二者不是一回事，选项B不正确。【本题延伸】
periodic pension cost包括两个部分，一部分在I/S上的，另一部分在OCI里。
国际准则下，PPC在I.S中的部分有-csc-psc-int cost+E(R)；在OCI中的有-AL+AG+actual R-E(R)
这两部分相加，即PPC=-csc-psc-int cost+E(R)-AL+AG+actual R-E(R)=actual R-{csc+psc+int cost+(AL-AG)}=TPPC（课上推导过TPPC=真实收益-4A）
TPPC通常运用于分析师的观点，与contribution对比，调整CFO,CFF。
而periodic pension cost通常是让我们计算记在I/S或者equity中的金额。
这道题是不强调total也是对的吗
