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schuaiiza · 2021年08月03日

预缴扣缴

* 问题详情,请 查看题干

NO.PZ202006290600002408

问题如下:

要求:

(8)计算当月合计缴纳的增值税(不含预缴或扣缴的增值税)。

解释:

(8)当月合计缴纳的增值税=109/(1+9%)×9%+39-186.86-3=-141.83万元

请问,预缴,扣缴有什么区别呢?题目说不包括预缴,扣缴,为什么最后还要减3呢?

1 个答案

Shimin_CPA税法主讲、CFA教研 · 2021年08月03日

嗨,爱思考的PZer你好:


这道是增值税18年的综合题,超级真题课中有讲过。

预缴对应的是业务(3),因出租不动产取得收入而在不动产所在地预缴增值税3万元,3万在第4问中求出。由于机构所在地与不动产所在地不在一处,该企业还应在机构所在地缴纳剩余的增值税。出租不动产总共要交增值税:109/(1+9%)×9%=9万,其中3万在不动产所在地交过了,所以剩下的6万在机构所在地缴纳。而题目要求计算的增值税不含预缴部分,所以合计中要减掉3万,也就是说计入109/(1+9%)×9%-3万。

扣缴对应的是业务(5),“境外的单位或者个人在境内销售劳务,在境内未设有经营机构的,且在境内没有代理人的,以购买方为扣缴义务人”,业务(5)中企业从某境外公司承租仪器一台,符合此项规定,企业是购买方、是扣缴义务人,代税务机关扣下了境外公司应交的增值税,并由税务机关出具完税凭证。

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