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schuaiiza · 2021年08月02日

条件

NO.PZ2020012003000016

问题如下:

甲公司是一家成立于2018年的技术先进型服务公司,2019年向无关联企业转让了一项计算机软件著作权获得920万元的收入,已知该软件著作权的成本为100万元,转让过程了其他税费支出为20万元,则对于该转让业务甲公司应缴纳得企业所得税为()万元。

选项:

A.120万元

B.37.5万元

C.22.5万元

D.45万元

解释:

本题主要考查技术转让所得应纳税所得额的计算以及技术先分型服务企业的优惠税率,答案是C。

企业所得税法对于符合条件的技术转让(转让专利权、计算机软件著作权、集成电路布图设计权、植物新品种、生物医药新品种、五年及以上非独占许可使用权等)所得,不超过500万元的部分免征企业所得税,超过500万元的部分减半征收企业所得税。甲公司转让软件著作权满足技术转让的优惠条件,转让所得=920-100-20=800万元,应纳税所得额=(800-500)×50%=150万元, 由于自2017年1月1日期,在全国范围内经认定的技术先进型服务企业,减按15%的税率征收企业所得税,因此,甲公司应缴纳的企业所得税=150×15%=22.5万元,选项C正确。

请问这里的时间期限5年如何判断?

1 个答案

Shimin_CPA税法主讲、CFA教研 · 2021年08月02日

嗨,努力学习的PZer你好:


“五年及以上非独占许可使用权”中的五年吗?税法上没有明确规定5年要从什么时候开始。如果考到了会直接表述为“5年及以上”。

相关规定可以参考当时的总局回复:税务总局所得税司负责人就居民企业转让5年以上非独占许可使用权企业所得税优惠政策有关问题答记者问 (chinatax.gov.cn) www.chinatax.gov.cn/n810219/n810724/c1931544/content.html

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虽然现在很辛苦,但努力过的感觉真的很好,加油!

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