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金融民工阿聪 · 2021年08月01日

被合并企业及其股东都应按清算进行所得税处理

NO.PZ2020012002000018

问题如下:

企业实施合并重组,适用企业所得税一般性税务处理方法时,下列处理正确的有()。

选项:

A.被合并企业的亏损不得在合并企业结转弥补 B.被合并企业及其股东都应按清算进行所得税处理 C.合并企业应按账面价值确定接受被合并企业负债的计税基础 D.合并企业应按公允价值确定接受被合并企业各项资产的计税基础

解释:

本题主要考查企业重组的一般性税务处理方法,答案是ABD。

企业合并,当事各方应按下列规定处理: (1)合并企业应按公允价值确定接受被合并企业各项资产和负债的计税基础,选项D正确; (2)被合并企业及其股东都应按清算进行所得税处理,选项B正确; (3)被合并企业的亏损不得在合并企业结转弥补,选项A正确。选项C不正确,应按公允价值确定被合并企业负债的计税基础。

被合并企业不是也可以按“视为分配”进行处理吗?为什么B对?

1 个答案

Shimin_CPA税法主讲、CFA教研 · 2021年08月02日

嗨,努力学习的PZer你好:


如果我理解的没错,你可能是把合并和分立搞错了。

被分立企业继续存在时,其股东取得的对价应视同被分立企业分配进行处理。

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加油吧,让我们一起遇见更好的自己!

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