NO.PZ2020071901000009
问题如下:
下列各项关于负债计税基础的说法中,正确的是( )。
选项:
A.提供质量保修服务确认的预计负债,计税基础为账面价值
B.行政性罚款形成的其他应付款,计税基础为零
C.因周转问题取得的短期流动资金贷款,计税基础为零
D.不满足收入确认条件但税法上已计入应纳税所得额的合同负债,计税基础为零
解释:
本题考查负债的计税基础,答案是D。
负债的计税基础=账面价值-未来期间按照税法规定可予税前扣除的金额。
选项A错误,企业因保修费用确认的预计负债,在以后期间实际发生时税法允许在税前扣除,计税基础应为零;选项B错误,企业因行政性罚款或滞纳金形成的其他应付款,实际发生时不允许税前扣除,计税基础为账面价值;选项C错误,企业取得的短期借款(短期流动资金贷款),清偿时不影响所得税的计算,计税基础与账面价值相同;选项D,会计上不确认为收入的合同负债,由于符合税法规定已计入当期应纳税所得额,计税基础为零。
请问D选项,税法档当期扣除,为什么计税基础为0呢?