Ninon_2018 · 2021年07月26日
NO.PZ2020062907000050
问题如下：
某制造型企业发生下列项目中，对应的增值税进项税额不得抵扣的是（ ）。
选项：
A. 因自然灾害导致一批原材料遭到毁损
B. 外购一批水泥用于建造职工食堂
C. 购买一台机器设备同时用于生产应税和免税项目
D. 为加工来料加工复出口货物从境内购买的原材料
解释：
本题考查进项税不得抵扣的项目，答案是BD。
选项A错误，对于非正常损失的购进货物，所对应的进项税不得抵扣，自然灾害不是非正常损失，进项税可以抵扣；选项B正确，外购的产品用于集体福利的，其增值税进项税不得抵扣；选项C错误，同时用于生产应税和免税项目的固定资产，进项税是可以抵扣的；选项D正确，来料加工复出口货物属于免税项目，免税项目的进项税不能抵扣。
进料加工复出口和来料加工复出口有什么区别 对于进料加工复出口货物是有一定计税依据 原材料也是免税吗
Shimin_CPA税法主讲、CFA教研 · 2021年07月27日
嗨，爱思考的PZer你好：
进料加工：中国企业从国外购进的料件是保税进口的，即没有支付过进项税额，但是国内购进的辅料是支付过进项税额的，因此可以退税，因为出口退税中的退，退的是进项税额。
来料加工：中国企业作为受托方只是提供加工劳务，来源于国外的料件完全是委托方（国外企业）提供的，中国企业并没有支付过进项税额，所以不存在退税，虽然也会有耗用国内购进辅料的情形，但是这部分进项税额也是不准退税的，原因是国家不鼓励来料加工业务，因为该业务本身就是一个加工厂的行为业务。
来料加工跟进料加工的不同点：进料加工是自负盈亏，买材料，利润空间比较大。而来料加工相对利润空间较少，这样会导致我们国家本身收上来的税也不多，所以不给予退税。
记忆的方法：进料加工，既免又退；来料加工，只免不退。
考点在：增值税-第八节-退（免）政策-计税依据。
----------------------------------------------就算太阳没有迎着我们而来，我们正在朝着它而去，加油！
