我不是小鱼呀 · 2021年07月14日
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NO.PZ202008160100004304
问题如下：
要求：
（4）编制甲公司2×16年合并财务报表时与丙公司、乙公司未实现内部交易损益相关的调整或抵销分录。
解释：
（4）
甲公司与丙公司内部交易的调整分录
借：营业收入 180（900×20%）
贷：营业成本 120（600×20%）
投资收益 60
甲公司与乙公司内部交易的抵销分录
借：营业收入 1100
贷：营业成本 1100
借：营业成本 210
贷：存货 210［（1100－800）×70%］
借：少数股东权益 117.6 ［210×（1－44%）］
贷：少数股东损益 117.6
借：应付账款 1100
贷：应收账款 1100
借：应收账款 55（1100×5%）
贷：信用减值损失 55
借：少数股东权益 30.8［55×（1－44%）］
贷：少数股东损益 30.8
1 为什么与丙公司的会计分录那个60不写存货而是投资收益？ 2 为什么坏账准备跟少数股东也有关系。。。少数股东权益一般和（存货和坏账准备）有关系吗？冲减坏账准备所以少数股东损益增加了吗 3为什么和丙公司的会计分录不写应收账款和应付账款，但是乙公司要写
追风少年_ 品职助教 · 2021年07月15日
嗨，努力学习的PZer你好：
因为合并报表中没有将被投资方纳入合并报表范围，存货不在合并报表中，所以不能抵消存货，同时在个报已经考虑到了内部交易对损益的影响，影响是通过投资收益调整的，所以合报中调整投资收益哦~
因为坏账是子公司那边的，我们合并报表中不认可，所以导致子公司净利润与实际不一致，因此需要抵销哦~
问题3。只有将子公司净资产才纳入合并范围，所以只抵消乙公司的应收应付哦~
----------------------------------------------就算太阳没有迎着我们而来，我们正在朝着它而去，加油！
我不是小鱼呀 · 2021年07月15日
为什么那个30.8是减少少数股东权益，不是冲减坏账了吗
NO.PZ202008160100004304 问题如下 要求（4）编制甲公司2×16年合并财务报表时与丙公司、乙公司未实现内部交易损益相关的调整或抵销分录。 （4） 甲公司与丙公司销售的抵销借营业收入 180 (900*20%) 贷营业成本 120 (600*20%) 投资收益 60 甲公司与乙公司销售的抵销借应付账款 1,100贷应收账款 1,100借应收账款 55贷信用减值损失 55借少数股东损益 30.8（55×56%） 贷少数股东权益 30.8借营业收入 1,100 贷营业成本 1100借营业成本 210贷存货 210 [（1100-800）*（1-30%）]借少数股东权益 117.6（210×56%） 贷少数股东损益 117.6 第一，借贷少数股权权益跟少数股权损益，这个怎么理解 ，借贷如果写，需要死记硬背第二，就是这个题目跟之前有一个题目，就是No.PZ2020081601000042来源: 真题甲股份有限公司（以下简称“甲公司”）及其子公司2×17、2×18、2×19年进行的有关资本运作、销售等交易或事项如下（1）2×17年9月，甲公司与乙公司控股股东P公司签订协议，约定以发行甲公司股份为对价购买P公司持有的乙公司80%股权。协议同时约定评估基准日为2×17年9月30日，以该基准日经评估的乙公司股权价值为基础，甲公司以每股9元的价格发行本公司股份作为对价。乙公司全部权益（100%）于2×17年9月30日的公允价值为18亿元，甲公司向P公司发行1.6亿股，交易完成后，P公司持有股份占甲公司全部发行在外普通股股份的8%。上述协议分别经交易各方内部决策机构批准并于2×17年12月20日经监管机构核准。甲公司于2×17年12月31日向P公司发行1.6亿股，当日甲公司股票收盘价为每股9.5元（公允价值）；交易各方于当日办理了乙公司股权过户登记手续，甲公司对乙公司董事会进行改组。改组后乙公司董事会由7名董事组成，其中甲公司派出5名，对乙公司实施控制；当日，乙公司可辨认净资产公允价值为18.5亿元（有关可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相同）；乙公司2×17年12月31日账面所有者权益构成实收资本40000万元、资本公积60000万元、盈余公积23300万元、未分配利润61700万元。该项交易中，甲公司以银行存款支付法律、评估等中介机构费用800万元。协议约定，P公司承诺本次交易完成后的2×18年、2×19年和2×20年三个会计年度乙公司实现的净利润分别不低于10000万元、12000万元和20000万元。乙公司实现的净利润低于上述承诺利润的，P公司将按照出售股权比例，以现金对甲公司进行补偿。各年度利润补偿单独计算，且已经支付的补偿不予退还。2×17年12月31日，甲公司认为乙公司在2×18年至2×20年期间基本能够实现承诺利润，发生业绩补偿的可能性较小。（2）2×18年4月，甲公司自乙公司购入一批W商品并拟对外出售，该批商品在乙公司的成本为200万元，售价为300万元，未计提存货跌价准备，截至2×18年12月31日，甲公司已对外销售该批商品的60%，但尚未向乙公司支付货款。乙公司对1年以内的应收账款按照余额的5%计提坏账准备，对1年至2年的应收账款按照20%计提坏账准备。（3）乙公司2×18年实现净利润5000万元，未发生其他权益变动，较原承诺利润少5000万元。2×18年年末，根据乙公司利润实现情况及市场预期，甲公司估计乙公司未实现承诺利润是暂时性的，2×19年、2×20年仍能够完成承诺利润；经测试该时点商誉未发生减值。2×19年2月10日，甲公司收到P公司2×18年业绩补偿款4000万元。（4）2×18年12月31日，甲公司向乙公司出售一栋房屋，该房屋在甲公司的账面价值为800万元，出售给乙公司的价格是1040万元。乙公司取得后作为管理用固定资产核算，预计未来仍可使用12年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。截至2×19年12月31日，甲公司原自乙公司购入的W商品累计已有90%对外出售，货款仍未支付。乙公司2×19年实现净利润12000万元，未发生其他权益变动，2×19年12月31日账面所有者权益构成实收资本40000万元、资本公积60000万元、盈余公积25000万元、未分配利润77000万元。其他有关资料本题中甲公司与乙公司、P公司在并购交易发生前不存在关联关系；本题中有关公司均按净利润的10%提取法定盈余公积，不计提任意盈余公积；不考虑相关税费和其他因素。题号:这个题目，逆流交易就没有调整子公司的利润分配，我在这做个题目的时候 ，逆流交易就调整了 利润分配，怎么理解
NO.PZ202008160100004304 问题如下 要求（4）编制甲公司2×16年合并财务报表时与丙公司、乙公司未实现内部交易损益相关的调整或抵销分录。 （4） 甲公司与丙公司销售的抵销借营业收入 180 (900*20%) 贷营业成本 120 (600*20%) 投资收益 60 甲公司与乙公司销售的抵销借应付账款 1,100贷应收账款 1,100借应收账款 55贷信用减值损失 55借少数股东权益 30.8（55×56%） 贷少数股东损益 30.8借营业收入 1,100 贷营业成本 1100借营业成本 210贷存货 210 [（1100-800）*（1-30%）]借少数股东权益 117.6（210×56%） 贷少数股东损益 117.6 甲乙之间的应收应付交易中，信用减值损失是记在乙公司账上的，所以乙公司的信用减值损失减少表示乙公司的利润增加了，所以少数股东权益应该增加吧（少数股东权益是贷方科目，少数股东损益是借方科目）应该是借少数股东损益 30.8贷少数股东权益 30.8好像答案是反过来的
NO.PZ202008160100004304问题如下 要求（4）编制甲公司2×16年合并财务报表时与丙公司、乙公司未实现内部交易损益相关的调整或抵销分录。 （4） 甲公司与丙公司销售的抵销借营业收入 180 (900*20%) 贷营业成本 120 (600*20%) 投资收益 60 甲公司与乙公司销售的抵销借应付账款 1,100贷应收账款 1,100借应收账款 55贷信用减值损失 55借少数股东权益 30.8（55×56%） 贷少数股东损益 30.8借营业收入 1,100 贷营业成本 1100借营业成本 210贷存货 210 [（1100-800）*（1-30%）]借少数股东权益 117.6（210×56%） 贷少数股东损益 117.6 甲应该和乙编制合并财务报表，丙不是子公司为什么在合表中要抵消
