NO.PZ2020032401000038
问题如下：
2×19年3月,甲公司经董事会决议将闲置资金2000万元用于购买银行理财产品,理财产品协议约定。该产品规模15亿元,为非保本浮动收益理财产品,预期年化收益率为4.5%。资金主要投向为银行间市场及交易所债券；产品期限364天,银行将按月向投资者公布理财计划涉及资产的市值情况；到期资产价值扣除银行按照资产初始规模的1.5%计算的手续费后全部分配给投资者；在产品设立以后,不存在活跃市场,不允许提前赎回且到期前不得转让。不考虑其他因素,甲公司对持有的该银行理财产品,正确的会计处理是 （ ）。
选项：
A.作为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，公允价值变动计入损益 B.作为其他应收款，按照预期收益率确认利息收入 C.作为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，持有期间公允价值变动计入其他综合收益 D.作为以摊余成本计量的金融资产，接照同类资产的平均市场利率作为实际利率确认利息收入解释：
本题考查金融资产的分类，答案是A。
该金融资产为非保本浮动收益产品，回收金额不固定，产生的合同现金流量并不符合“在特定日期产生的合同现金流量仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付”，且该理财产品的业务模式并不是以收取合同现金流量为目标或以出售为目标，因此不能划分为以摊余成本计量的金融资产以及以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。应该将其划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，选项A正确。
根据此题的解释：非保本理财产品，因为本金能回收多少不确定，因此不符合基本借贷安排，因此分类为交易性金融资产。与下题有矛盾，下题中也是非保本理财产品，按照此逻辑，此题应该也分类为交易性金融资产，而下题认为是【摊】。是否是因为下题中理财产品的基础资产只收取利息，不收取本金，因此在判断理财产品是否符合基本借贷安排的时候，无需考虑本金？
