schuaiiza · 2021年06月30日
NO.PZ2020081901000005
问题如下：
甲公司2012年年初房产原值为8000万元，3月与乙公司签订租赁合同，约定自2012年4月起将原值500万元房产租赁给乙公司，租期3年，月租金2万元，2012年4～6月为免租使用期间。甲公司所在地计算房产税余值减除比例为30%，甲公司2012年度应缴纳的房产税为（）。
注：本题在营改增之前，不考虑增值税的影响。
选项：
A. 65.49万元
B. 66.21万元
C. 66.54万元
D. 67.26万元
解释：
本题考查免租期房产税的计算，答案是C。
对出租房产，租赁双方签订的租赁合同约定有免收租金期限的，免收租金期间由产权所有人按照房产原值缴纳房产税。因此甲公司2012年1～6月应按照房产原值8000万元缴纳房产税，7～12月应按照7500万元缴纳房产税，同时对半年租金12万元缴纳房产税，综上，甲公司2012年应缴纳的房产税=8000×（1-30%）×1.2%×1/2 +7500× （1- 30%）× 1.2%×1/2+2×6×12%=66.54万元，选项C正确。
麻烦可以讲一下这道题嘛？
Shimin_CPA税法主讲、CFA教研 · 2021年06月30日
嗨，从没放弃的小努力你好：
下次可以具体说说哪一步不明白。
房产税的是房屋的拥有者交税。所以不管是对外出租、还是自用，是甲公司的房产，所以由甲公司交房产税税。
从价计征时计税依据是房屋原值×（1-扣除比例），容易遗漏的是一年内持有时间的占比。
从租计征计税依据为租金收入，如果给的是月租金，则无需计算时间占比，如果给的是年租金，也要换算成一年对外出租的时间占比。
1-3月: 房屋原值8000万，全部自用，计税依据为房屋余值8000×（1-30%），自用的税率，1.2%。自用3个月占一年12个月的比例3/12。
所以 8000×（1-30%）×1.2%×3/12.
4-6月：房屋原值8000万中的7500万自用，时间占比3/12，所以7500×（1-30%）×1.2%×3/12，
免租期间，依然由房东按房屋余值交税，所以500×（1-30%）×1.2%×3/12.
7-12月：房屋原值8000万中的7500万自用，所以7500×（1-30%）×1.2%×1/2，
另外500万房产对外出租，所以计税依据为租金收入，每月2万，有6个月，税率为12%。所以2×6×12%。
整理一下所有的税款：8000×（1-30%）×1.2%×3/12+ 7500×（1-30%）×1.2%×3/12+500×（1-30%）×1.2%×3/12+7500×（1-30%）×1.2%×1/2+2×6×12%，
即为答案解析中的8000×（1-30%）×1.2%×1/2 +7500× （1- 30%）× 1.2%×1/2+2×6×12%=66.54万元。
----------------------------------------------加油吧，让我们一起遇见更好的自己！
Gogo冲 · 2023年06月25日
为什么自用的部分7500和最开始的8000也要缴纳房产税？
