NO.PZ2020071901000020
问题如下:
甲公司为手机零售商,适用的企业所得税税率为25%。2019年发生销售收入9000万元,在销售手机的同时甲公司还免费提供为期两年的保修服务,预计保修期内将发生的保修费在销售额的4%-8%之间,且在该区间内各种概率发生的可能性相同。2019年年初,甲公司因该质保服务确认的预计负债年初数为120万元,2019年实际发生保修费用460万元。税法规定,与产品售后服务相关的费用在实际发生时允许税前扣除。不考虑其他影响因素,2019年甲公司因该业务递延所得税资产的发生额为( )万元。
选项:
A.20 B.30 C.50 D.-20解释:
本题考查递延所得税负债的确认,答案是A。
甲公司2019年发生销售收入9000万元,应计提产品保修费用=9000×(4%+8%)/2=540万元,年末预计负债账面价值=120+540-460=200万,计税基础=账面价值-未来期间允许税前扣除金额=200-200=0万元,产生“可抵扣暂时性差异”余额为200万元,对应“递延所得税资产”余额=200×25% =50万元,期初余额=120×25%=30万元,因此2019年“递延所得税资产”发生额=50-30=20万元,选项A正确。
计税基础=账面价值-未来期间允许税前扣除金额=200-200=0万元,产生“可抵扣暂时性差异”余额为200万元,对应“递延所得税资产”余额=200×25% =50万元,期初余额=120×25%=30万元,因此2019年“递延所得税资产”发生额=50-30=20万元。这里算的是负债,可抵扣暂时性差异不是等于-200-0=-200么?那算出来递延所得税资产应该是-200×25% =-50万元吧?答案是不是错了?