NO.PZ2020071901000008
问题如下：
下列各项交易或事项形成的负债中，其计税基础等于账面价值的是（ ）。
选项：
A.甲公司因债务担保确认预计负债650万元 B.乙公司将收到的应税政府补助确认为递延收益700万元 C.丙公司购买原材料产生应付账款800万元 D.丁公司因违反销售合同支付违约金形成其他应付款120万元解释：
本题考查负债的计税基础，答案是AC。
负债的计税基础=账面价值-未来期间按照税法规定可予税前扣除的金额。
选项A正确，企业因债务担保形成的预计负债，在以后实际发生时不允许税前扣除，所以其计税基础等于其账面价值；选项B错误，政府补助为应税收入时，收到时应计入当期应纳税所得额，资产负债表日该递延收益的计税基础为零；选项C正确，因购入原材料形成的应付账款计入购入原材料的成本，未来期间按照税法规定可予税前扣除的金额为零，所以其计税基础等于账面价值；选项D错误，企业违反销售合同支付的违约金在未来实际支付时准予税前扣除，所以其计税基础为零。
选项D错误，企业违反销售合同支付的违约金在未来实际支付时准予税前扣除，所以其计税基础为零。违约金计入其他应付款，那不是不能税前扣除么？那计税基础应该等于账面价值呀。
