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wendysnow · 2021年06月15日

计算甲公司的存货为什么用的不是市场价格2000元,而是成本1800元?

NO.PZ2020070501000017

问题如下:

2020年6月,乙公司持有甲公司应收账款账面价值为1200万元,其中原值为1400万元,已计提200万元的坏账准备。由于甲公司经营不善,无法支付该笔货款,经协商乙公司与甲公司决定进行债务重组,甲公司将以其生产的5000台电子产品和现金50万元偿还该欠款,甲公司每件产品的市场不含税价格为2000元(成本为每件1800元)。甲公司已于重组日将该批电子产品运至乙公司,并开具了增值税专用发票(甲、乙公司均为增值税一般纳税人,适用的税率为13%)。已知重组日乙公司应收账款的公允价值为1250万元,不考虑其他因素,下列说法中正确的是( )。

选项:

A.乙公司债务重组取得存货的入账价值为1120万元 B.该债务重组事项并不影响乙公司的当期损益 C.甲公司应确认主营业务收入1000万元 D.甲公司因债务重组影响损益的金额为320万元

解释:

本题考查以存货和现金清偿债务的会计处理,答案是D。

债务人甲公司以存货和现金清偿债务时,债权人乙公司取得现金50万元,取得存货的入账价值= 1250-50-5000×2000/10000×13%=1070万元,选项A错误;同时,债权人乙公司应将放弃债权的公允价值与账面价值之间的差额计入当期损益(投资收益),金额=1250-(1400-200)=50万元,选项B错误。甲公司的相关会计分录为:

借:存货 1070

应交税费—应交增值税(进项税) 130

坏账准备 200

银行存款 50

贷:应收帐款 1400

投资收益 50

债务人甲公司以存货清偿债务时,不适用收入准则,不作为存货的销售处理,选项C错误;甲公司应将所清偿债务账面价值(即应付账款原值1400万元)与转让资产(包括存货和现金)账面价值之间的差额计入“其他收益”,金额=1400-50-5000×1800/1000-5000×2000×13%=1400-900-130-50=320万元,选项D正确。甲公司的账务处理为:

借:应付账款 1400

贷:存货 900

应交税费—应交增值税(销项税) 130

银行存款 50

其他收益 320

债务人甲公司以存货清偿债务时,不适用收入准则,不作为存货的销售处理,选项C错误;甲公司应将所清偿债务账面价值(即应付账款原值1400万元)与转让资产(包括存货和现金)账面价值之间的差额计入“其他收益”,金额=1400-50-5000×1800/1000-5000×2000×13%=1400-900-130-50=320万元。这里计算甲公司的存货有涉及到销项税为什么用的不是市场价格2000元,而是成本1800元?

1 个答案

ZSJ_品职助教 · 2021年06月15日

嗨,爱思考的PZer你好:


销项税额等于130万元,计算公式为5000×2000×13%,是用市场价格2000元来算的,并不是拿成本1800来算的,您可以再看一下解析,如果有问题的话请留言。

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虽然现在很辛苦,但努力过的感觉真的很好,加油!

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2024-03-02 10:36 1 · 回答

NO.PZ2020070501000017 No.PZ2020070501000017 (单选题) 来源: 品职出题 2020年6月,乙公司持有甲公司应收账款账面价值为1200万元,其中原值为1400万元,已计提200万元的坏账准备。由于甲公司经营不善,无法支付该笔货款,经协商乙公司与甲公司决定进行债务重组,甲公司将以其生产的5000台电子产品和现金50万元偿还该欠款,甲公司每件产品的市场不含税价格为2000元(成本为每件1800元)。甲公司已于重组日将该批电子产品运至乙公司,并开具了增值税专用发票(甲、乙公司均为增值税一般纳税人,适用的税率为13%)。已知重组日乙公司应收账款的公允价值为1250万元,不考虑其他因素,下列说法中正确的是( )。 答案中的会计分录没看明白,甲公司作为债务人,会计分录里为什么有应收账款?支付了现金50万元,为什么银行存款在借方而不是贷方?

2021-07-23 12:08 2 · 回答