136****8955 · 2021年06月08日
NO.PZ2020071901000008
问题如下：
下列各项交易或事项形成的负债中，其计税基础等于账面价值的是（ ）。
选项：
A. 甲公司因债务担保确认预计负债650万元
B. 乙公司将收到的应税政府补助确认为递延收益700万元
C. 丙公司购买原材料产生应付账款800万元
D. 丁公司因违反销售合同支付违约金形成其他应付款120万元
解释：
本题考查负债的计税基础，答案是AC。
负债的计税基础=账面价值-未来期间按照税法规定可予税前扣除的金额。
选项A正确，企业因债务担保形成的预计负债，在以后实际发生时不允许税前扣除，所以其计税基础等于其账面价值；选项B错误，政府补助为应税收入时，收到时应计入当期应纳税所得额，资产负债表日该递延收益的计税基础为零；选项C正确，因购入原材料形成的应付账款计入购入原材料的成本，未来期间按照税法规定可予税前扣除的金额为零，所以其计税基础等于账面价值；选项D错误，企业违反销售合同支付的违约金在未来实际支付时准予税前扣除，所以其计税基础为零。
如题，我理解成本也是税前扣除项啊
ZSJ_品职助教 · 2021年06月09日
嗨，从没放弃的小努力你好：
同学你好，
选项C针对的是应付账款，是负债，负债的计税基础是账面价值-未来期间按照税法规定可予税前扣除的金额，
应付账款在形成时，会计分录是：
借：原材料
贷：应付账款
未来在支付时，会计分录是：
借：应付账款
贷：银行存款
应付账款在未来偿还的时候，只影响了现金流，并没有影响以后期间的应纳税所得额，没有影响未来期间的会计利润，所以说未来期间可予税前扣除的金额是零，应付账款计税基础还是其账面价值。
你这里说成本可以税前扣除，是针对“资产”的，资产的计税基础=未来可税前列支的金额，存货的计税基础是账面余额（也就是未来可税前扣除金额是账面余额）。但是这道题目问的是负债，不要混淆了哈。
----------------------------------------------就算太阳没有迎着我们而来，我们正在朝着它而去，加油！
NO.PZ2020071901000008 问题如下 下列各项交易或事项形成的负债中，其计税基础等于账面价值的是（ ）。 A.甲公司因债务担保确认预计负债650万元 B.乙公司将收到的应税政府补助确认为递延收益700万元 C.丙公司购买原材料产生应付账款800万元 丁公司因违反销售合同支付违约金形成其他应付款120万元 本题考查负债的计税基础，答案是AC。负债的计税基础=账面价值-未来期间按照税法规定可予税前扣除的金额。A正确，企业因债务担保形成的预计负债，在以后实际发生时不允许税前扣除，所以其计税基础等于其账面价值；B错误，政府补助为应税收入时，收到时应计入当期应纳税所得额，资产负债表日该递延收益的计税基础为零；C正确，因购入原材料形成的应付账款计入购入原材料的成本，未来期间按照税法规定可予税前扣除的金额为零，所以其计税基础等于账面价值；误，企业违反销售合同支付的违约金在未来实际支付时准予税前扣除，所以其计税基础为零。 这个怎么理解
NO.PZ2020071901000008问题如下 下列各项交易或事项形成的负债中，其计税基础等于账面价值的是（ ）。A.甲公司因债务担保确认预计负债650万元B.乙公司将收到的应税政府补助确认为递延收益700万元C.丙公司购买原材料产生应付账款800万元丁公司因违反销售合同支付违约金形成其他应付款120万元 本题考查负债的计税基础，答案是AC。负债的计税基础=账面价值-未来期间按照税法规定可予税前扣除的金额。A正确，企业因债务担保形成的预计负债，在以后实际发生时不允许税前扣除，所以其计税基础等于其账面价值；B错误，政府补助为应税收入时，收到时应计入当期应纳税所得额，资产负债表日该递延收益的计税基础为零；C正确，因购入原材料形成的应付账款计入购入原材料的成本，未来期间按照税法规定可予税前扣除的金额为零，所以其计税基础等于账面价值；误，企业违反销售合同支付的违约金在未来实际支付时准予税前扣除，所以其计税基础为零。 另，负债到底怎么判断有没有未来可抵扣呢？
NO.PZ2020071901000008 老师，可否具体一下为什么C的可予税前扣除的金额为零，谢谢！
NO.PZ2020071901000008 误，企业违反销售合同支付的违约金在未来实际支付时准予税前扣除，所以其计税基础为零。违约金计入其他应付款，那不是不能税前扣除么？那计税基础应该等于账面价值呀。
