NO.PZ2020050601000009
问题如下:
A公司是一家手机生产商,2019年年会中,甲公司将其生产的200台手机作为年会福利发放给200名公司管理人员,每台手机的成本为2800元,售价为3500元。此外,甲公司还向每位管理人员发放了当月公司外购的电动牙刷,该电动牙刷的外购不含税价格为每支400元。已知甲公司适用的增值税税率为13%,不考虑其他因素,甲公司因上述事项影响当期会计利润的金额为( )元。
选项:
A.780000 B.881400 C.741400 D.871000解释:
本题考查企业向职工提供非货币性福利的会计处理,答案是C。
企业将其自己生产的产品作为福利发放给职工时,视同销售,因此应按照公允价值确认主营业务收入,结转相应成本,计入成本费用的职工薪酬金额应包括增值税销项税额;企业将外购的商品发放给职工作为福利时,增值税进项税不得抵扣,应将商品的公允价值和增值税进项税额计入成本费用。
相关会计分录为:
甲公司决定发放非货币性福利,
借:管理费用 881400 (791000+90400)
贷:应付职工薪酬——非货币性福利 881400;
甲公司实际发放手机时,
借:应付职工薪酬——非货币性福利 791000
贷:主营业务收入 700000 (200×3500)
应交税费——应交增值税(销项税额) 91000;
借:主营业务成本 560000(200×2800)
贷:库存商品 560000;
甲公司购买电动牙刷时,
借:存货 80000(200×400)
应交税费——应交增值税(进项税额) 10400
贷:银行存款 90400;
借:应付职工薪酬——非货币性福利 90400
贷:存货 80000
应交税费——进项税额转出 10400;
甲公司发放非货币性福利,对会计利润的影响主要有两部分:(1)计入管理费用的职工薪酬,200×3500×(1+13%)+200×400×(1+13%)=881400元;(2)自产产品视同销售,确认收入和成本,利润=700000-560000=140000。合计减少利润的金额=881400-140000=741400元,选项C正确。
自产产品视同销售,确认收入和成本,利润=700000-560000=140000。合计减少利润的金额=881400-140000=741400元。为什么影响会计利润的金额是881400-140000=741400元?不懂这里是什么意思