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lvyuanshuo · 2021年05月14日

关于选项A

NO.PZ2020032401000017

问题如下:

2019年1月1日,甲公司以银行存款11030万元(包含交易费用30万元)购入一项5年期,到期还本、每年付息一次的某公司债券,该公司债券票面年利率为6%,面值总额为10000万元,甲公司将该债券划分为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。2019年12月31日,该债券的公允价值为10900万元,甲公司确认的预期信用损失准备为300万元。不考虑其他因素,下列说法中正确的是( )。

选项:

A. 该项债券投资的初始投资成本为11030万元

B. 该债券的实际利率低于6%

C. 2019年12月31日该债券投资的账面价值为10600万元

D. 2019年度持有该债券投资获得利息收入的投资收益为600万元

解释:

本题考查以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的债权投资的会计处理,答案是AB。

甲公司购入公司债,将其分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产,会计核算科目是“其他债权投资”,该类金融资产的交易费用应计入初始成本,因此该债券投资的初始投资成本为支付的银行存款总额11030万元,选项A正确;由于该债券的面值为10000万元,成本为11030万元,为溢价发行,实际利率应应低于票面利率6%,选项B正确; 2019年12月31日该债券的公允价值为10900万元,预期信用损失准备为300万元,计提减值准备的会计分录为:

借:信用减值损失 300万元

贷:其他综合收益——信用减值准备;

因此这300万元信用减值损失计入的是其他综合收益,并没有影响该债券投资的账面价值,2019年12月31日该债券投资的账面价值为公允价值10900万元,选项C错误。

选项D错误,应收利息=10000×6%=600万元,但实际投资收益应等于期初摊余成本(11030万元)乘以实际利率的金额,应低于600万元。

这道题的初始计量是不是:借 其他债权投资——成本 10000,借 其他债权投资——利息调整1030,贷 银行存款 11030? 如果是这样的话,初始投资成本不应该是10000吗?                     
1 个答案
已采纳答案

ZSJ_品职助教 · 2021年05月15日

嗨,从没放弃的小努力你好:


同学你好,你的会计分录是对的,其他债权投资的初始投资成本指的是“其他债权投资”这个一级会计科目的金额,是“其他债权投资——成本”+“其他债权投资——利息调整”的金额,就是11030万元,并不是“其他债权投资——成本”的金额,这个会计科目核算的是债券的账面价值。

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虽然现在很辛苦,但努力过的感觉真的很好,加油!

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