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lemorning · 2021年05月11日

继续涉入负债与资产




我不能理解,这个收了100万的预收,为什么借方对应“资产处置损益”相当于是I/S上的损失了?那如果后续没有发生担保支出,怎么计量?继续涉入负债,其中的300万冲回后对应什么?100万预收怎么逐次确认收入(这和冲减“贷款处置损益”不是矛盾了吗,I/S上收入增加且损失减少)?

1 个答案

ZSJ_品职助教 · 2021年05月12日

嗨,爱思考的PZer你好:


同学你好,你把这道题目拆成两部分来理解哈,1、卖掉1000万的贷款,2、提供300万元担保(担保这件事情公允价值是100万元)。

总共是收了990万元,其实就相当于贷款只收了890万元,卖贷款这件事会计分录就是:

1.借:存放中央银行款项 890万元

       贷款处置损益 110万元

       贷:贷款 1000万元


然后对于担保收费(就是担保收入),相当于预收账款,确认一项继续涉入负债,就是:

2.借:存放中央银行款项 100万元

       贷:继续涉入负债 100万元



然后针对提供300万元担保这件事,担保金额对应的金融资产的风险没有转移掉,所以要确认“继续涉入资产”300万元,然后以后可能要承担一笔支出,所以要确认“继续涉入负债”300万元了,就是:

3.借:继续涉入资产 300万元

       贷:继续涉入负债 300万元


合并起来就是:

借:存放中央银行款项 990万元

继续涉入资产 300万元

贷款处置损益 110万元

贷:贷款 1000万元

继续涉入负债 400万元


针对卖贷款这件事,甲银行产生了110万元的损失。提供担保确认的预收账款是负债,以后是可以确认收入的,这个和卖贷款产生的损失并不冲突哈,是两件事哈。


如果说担保期就是2年的话,那每年就是确认100/2=50万元收入,然后每年是“借:继续涉入负债50”,冲掉负债。


如果说后续没有发生担保支出,就把继续涉入资产300万元和继续涉入负债300万元冲销掉,就是做一个和上面(3)相反的会计分录。


同学你看一下哈,有问题的话请留言~

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就算太阳没有迎着我们而来,我们正在朝着它而去,加油!

lemorning · 2021年05月12日

非常清楚,感谢~

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