我不是小鱼呀 · 2021年05月03日
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NO.PZ202005190300000704
问题如下：
（4）根据资料（6），编制甲公司解除限售和回购并注销限制性股票的会计分录。
解释：
（4）20×9年1月10日，甲公司对符合解锁条件的900万股限制性股票解除限售，确认其他应付款的金额=解锁股票相对应的负债的账面价值=900×8-850-50=6300万元；对于不符合解锁条件而需要回购的100万股股票，其他应付款的金额=100×8-100=700万元，相关会计分录为：
借：其他应付款 6 300
贷：库存股 6 300；
借：其他应付款 700
贷：银行存款 700；
借：资本公积——其他资本公积（3400+3400+4000） 10 800
贷：资本公积——股本溢价 10 800；
借：股本 100
资本公积——股本溢价 700
贷：库存股 800
6300是怎么得来的。。。贷库存股6300 其他资本公积为什么要转入股本溢价 这道题答案不是很理解 能从头到尾解释一遍吗
ZSJ_品职助教 · 2021年05月05日
嗨，爱思考的PZer你好：
同学你好，
（1）授予日，就是两笔账务处理：1、将员工缴纳的认股款8000确认股本和资本公积；2、就回购义务确认负债（就是库存股、其他应付款）
（2）每个资产负债表日，按照以权益结算的股份支付，确认管理费用和资本公积，金额=可行权人数*授予日限制性股票公允价值（这道题目给了限制性股票公允价值就直接用，没给的话就用股价公允价值减去回购价格来计算）*已经过去时间占等待期比例 — 已确认的费用。
（3）关于现金股利的会计处理，这道题目现金股利可撤销，计算出现金股利的金额，预计未来可解锁的通过“利润分配”进行账务处理，未来不可解锁的通过“其他应付款”进行处理。
（4）其实就是把1-3问里面会计科目的余额冲销掉。
对于符合解锁条件的900股，授予日确认的负债金额是900*8=7200，第（3）问里面对现金股利进行处理时，借方不是20x7年记了850，20x8年记了50，所以余额就是7200-850-50=6300，冲销掉就是第一个会计分录；
对于不符合解锁条件的100股，授予日确认的负债金额是100*8=800，第3问现金股利20x7年借方记了150，20x8年贷方记了50，所以余额是800-150+50=700，冲销掉就是第二个和第四个会计分录（需要回购，要减少股本、资本公积）。
然后第三个会计分录，就是以权益结算股份支付的最后一步，把原来记在“资本公积-其他资本公积“贷方的金额结转到”资本公积-股本溢价”，就是第2问里面3年确认的资本公积加总。
同学你看一下哦，有问题的话请留言哦～同学如果看文字描述还是不太理解的话，因为这道题目是2019年的真题，在我们超真题班里面会有详细讲解的，后面会上线的，到时候可以听课程哦～
----------------------------------------------虽然现在很辛苦，但努力过的感觉真的很好，加油！
