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Viva · 2021年04月12日

权益法下-内部交易抵消。

老师能不能给写一个完整的分录。


A 投 B,股权占比20%

顺流,卖存货,收入1000,成本600, B没有全部对外销售存货


A个别B/S:

左端 右端:( I/S 下,相当于B/S的右端)

借:银行存款1000 贷:营业收入:1000

贷:存货 600 借: 营业成本600

**************************** **********************

借:长投-公允价值变动损益 贷:投资损益

【3200-(1000-600)】*20% 【3200-(1000-600)】*20%


上述左右两边是平的


合并B/S

消掉收入成本


左端:

左端 右端:( I/S 下,相当于B/S的右端)

:营业收入:1000*20%(offset)

贷:长投-公允价值变动损益 贷: 营业成本600*20% (offsert)

(1000-600)*20% 贷:投资损益(???左右两边已经平了,为什么还有)


2、问题2:

另外对于后续几年,讲义说后续不用调整,因为I/S是期间已经结束了。

但是长投仍然在B/S上,为什么说也不用后续调整?




1 个答案

ZSJ_品职助教 · 2021年04月12日

嗨,从没放弃的小努力你好:


同学你好,

1、你可能弄错了合并范围,A投资了B20%的股权,不能控制B公司,B不属于A公司合并财务报表编制范围的,这里的背景是A公司还有其他的子公司(例如C公司等),是A公司自己要编制合并财务报表(不包括B公司,所以B公司的资产、利润什么的都不会合并进来的),A公司和B公司之间未实现的内部交易要抵消,所以抵消分录应该是:

借:长期股权投资—损益调整 80(1000-600)*20%

贷:存货 80

就是把存货中未实现内部损益部分抵消掉,记在贷方,同时恢复长投的账面价值,记在借方。这个和27章合并财务报表母子公司之间内部交易的抵销分录不一样。


2、通过前面的解答,因为A和B不是母子公司之间的交易,在未实现内部交易实现了之后就不用调整了,所以说后续是不用调整的。


同学您再看一下哦,不知道是不是解答了你的问题,如果有不明白的请留言哦~

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虽然现在很辛苦,但努力过的感觉真的很好,加油!

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