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zhongyi · 2021年03月27日

存货跌价准备部分冲回

NO.PZ2020081601000016

问题如下:

A公司拥有B公司80%的股权,能够对B公司的生产经营和财务决策产生控制。2019年3月,A公司向B公司销售产品1600万元,其成本为1400万元。B公司2019年未将该批产品进行销售,期末形成存货。B公司2019年年末发现存货发生减值迹象,对其进行减值测试后认为其可变现净值为1200万元。已知A公司和B公司适用的所得税税率均为25%,不考虑其他影响因素,编制2019年度合并财务报表时,对递延所得税资产的调整是( )。

选项:

A. 应调减递延所得税资产50万元

B. 应调增递延所得税资产50万元

C. 应调增递延所得税资产100万元

D. 不需对递延所得税资产进行调整

解释:

本题考查内部交易对递延所得税资产调整的会计处理,答案是D。

A公司将产品销售给B公司,对于B公司来说产品的入账价值为1600万元,2019年12月31日,由于存货发生减值迹象,B公司个别财务报表上存货账面价值应为成本(1600万元)与可变现净值(1200万元)较低者,即1200万元,在B公司个别财务报表中,存货的计税基础为其成本1600万元,高于账面价值1200万元,应确认递延所得税资产(1600-1200)×25%=100万元;

在合并财务报表中,从集团整体来看该存货期末账面价值为原成本1400万元与可变现净值1200万元中较低者1200万元。从税务机关的角度,不考虑合并财务报表,只从交易活动来看,其认可的存货的计税基础应为B公司的购买成本,即1600万元。因此合并财务报表上应确认递延所得税资产=(1600-1200)×25%=100万元。由于B公司个别财务报表上已对该事项确认递延所得税资产100万元,因此合并报表不需要再对递延所得税资产进行调整,选项D正确。

合并报表成本1400,可变现净值1200,递延资产是200*25%=50,个表成本1600,可变现净值1200,递延资产400*25%=100,这样只调整100-50=50即可,为什么不用调整。这和老师上课讲的例子怎么不一样
1 个答案

ZSJ_品职助教 · 2021年03月29日

嗨,努力学习的PZer你好:


同学你好,您说的老师上课的例题是part2例题讲义第6页这道题目吗(我把截图附在下面了)?其实是一样的哦,我们来具体分析一下:

(1)这道题目是成本1400万元的产品以1600万元内部出售,年末可变现净值是1200万元。

B公司个表上面,账面价值是成本(也就是入账价值)1600万元与可变现净值较低的一个,就是1200万元,计税基础是成本1600万元,就是确认递延所得税资产(1600-1200)*25%=100万元,这一步您的理解是没有问题的。

合表上面,计税基础是购买成本1600万元,账面价值是原成本(就是1400万元)与可变现净值1200万元中较低者,就是1200万元,所以应确认递延所得税资产(1400-1200)*25%=50万元。计税基础是B公司购买的成本1600万元,不是原成本,因为税务机关从交易角度来看,B公司以1600万元购买了产品,那么计税基础(也就是成本)就是1600万元,您应该是这里搞错了,可以再看一下,如果有问题的话请留言。

(2)教材的例题,成本1400万元的产品以2000万元内部出售,年末可变现净值是1840万元,

个表上面,账面价值是成本(入账价值)2000万元与可变现净值较低的,即1840万元,计税基础是成本2000万元,确认递延所得税资产(2000-1840)*25%=40万元。

合表上面,计税基础是购买成本2000万元,账面价值是原成本(就是1400万元)与可变现净值1840万元中较低者,就是1400万元,所以应确认递延所得税资产(2000-1400)*25%=150万元。

所以还要调整150-110=40万元。


这两题思路是一样的,没有问题哦,您再看一下哦~


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虽然现在很辛苦,但努力过的感觉真的很好,加油!

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NO.PZ2020081601000016 问题如下 A公司拥有B公司80%的股权,能够对B公司的生产经营和财务决策产生控制。2019年3月,A公司向B公司销售产品1600万元,其成本为1400万元。B公司2019年未将该批产品进行销售,期末形成存货。B公司2019年年末发现存货发生减值迹象,对其进行减值测试后认为其可变现净值为1200万元。已知A公司和B公司适用的所得税税率均为25%,不考虑其他影响因素,编制2019年度合并财务报表时,对递延所得税资产的调整是( )。 A.应调减递延所得税资产50万元 B.应调增递延所得税资产50万元 C.应调增递延所得税资产100万元 不需对递延所得税资产进行调整 本题考查内部交易对递延所得税资产调整的会计处理,答案是A公司将产品销售给B公司,对于B公司来说产品的入账价值为1600万元,2019年12月31日,由于存货发生减值迹象,B公司个别财务报表上存货账面价值应为成本(1600万元)与可变现净值(1200万元)较低者,即1200万元,在B公司个别财务报表中,存货的计税基础为其成本1600万元,高于账面价值1200万元,应确认递延所得税资产(1600-1200)×25%=100万元;在合并财务报表中,从集团整体来看该存货期末账面价值为原成本1400万元与可变现净值1200万元中较低者1200万元。从税务机关的角度,不考虑合并财务报表,只从交易活动来看,其认可的存货的计税基础应为B公司的购买成本,即1600万元。因此合并财务报表上应确认递延所得税资产=(1600-1200)×25%=100万元。由于B公司个别财务报表上已对该事项确认递延所得税资产100万元,因此合并报表不需要再对递延所得税资产进行调整,确。 老师,按照下面截图本题中递延所得税的差异仅仅是考虑减值就可以了吗,还需要考虑下图红框中的第一步吗?借营业收入 1600 贷营业成本 1600借营业成本 200 贷存货 200这里的贷存货200,跟后面确认递延所得税资产有关系吗?

2023-07-29 22:02 1 · 回答

NO.PZ2020081601000016 问题如下 A公司拥有B公司80%的股权,能够对B公司的生产经营和财务决策产生控制。2019年3月,A公司向B公司销售产品1600万元,其成本为1400万元。B公司2019年未将该批产品进行销售,期末形成存货。B公司2019年年末发现存货发生减值迹象,对其进行减值测试后认为其可变现净值为1200万元。已知A公司和B公司适用的所得税税率均为25%,不考虑其他影响因素,编制2019年度合并财务报表时,对递延所得税资产的调整是( )。 A.应调减递延所得税资产50万元 B.应调增递延所得税资产50万元 C.应调增递延所得税资产100万元 不需对递延所得税资产进行调整 本题考查内部交易对递延所得税资产调整的会计处理,答案是A公司将产品销售给B公司,对于B公司来说产品的入账价值为1600万元,2019年12月31日,由于存货发生减值迹象,B公司个别财务报表上存货账面价值应为成本(1600万元)与可变现净值(1200万元)较低者,即1200万元,在B公司个别财务报表中,存货的计税基础为其成本1600万元,高于账面价值1200万元,应确认递延所得税资产(1600-1200)×25%=100万元;在合并财务报表中,从集团整体来看该存货期末账面价值为原成本1400万元与可变现净值1200万元中较低者1200万元。从税务机关的角度,不考虑合并财务报表,只从交易活动来看,其认可的存货的计税基础应为B公司的购买成本,即1600万元。因此合并财务报表上应确认递延所得税资产=(1600-1200)×25%=100万元。由于B公司个别财务报表上已对该事项确认递延所得税资产100万元,因此合并报表不需要再对递延所得税资产进行调整,确。 对于a公司未实现的利润不用抵消递延所得税码?

2022-12-07 10:35 1 · 回答

NO.PZ2020081601000016问题如下 A公司拥有B公司80%的股权,能够对B公司的生产经营和财务决策产生控制。2019年3月,A公司向B公司销售产品1600万元,其成本为1400万元。B公司2019年未将该批产品进行销售,期末形成存货。B公司2019年年末发现存货发生减值迹象,对其进行减值测试后认为其可变现净值为1200万元。已知A公司和B公司适用的所得税税率均为25%,不考虑其他影响因素,编制2019年度合并财务报表时,对递延所得税资产的调整是( )。A.应调减递延所得税资产50万元B.应调增递延所得税资产50万元C.应调增递延所得税资产100万元不需对递延所得税资产进行调整 本题考查内部交易对递延所得税资产调整的会计处理,答案是A公司将产品销售给B公司,对于B公司来说产品的入账价值为1600万元,2019年12月31日,由于存货发生减值迹象,B公司个别财务报表上存货账面价值应为成本(1600万元)与可变现净值(1200万元)较低者,即1200万元,在B公司个别财务报表中,存货的计税基础为其成本1600万元,高于账面价值1200万元,应确认递延所得税资产(1600-1200)×25%=100万元;在合并财务报表中,从集团整体来看该存货期末账面价值为原成本1400万元与可变现净值1200万元中较低者1200万元。从税务机关的角度,不考虑合并财务报表,只从交易活动来看,其认可的存货的计税基础应为B公司的购买成本,即1600万元。因此合并财务报表上应确认递延所得税资产=(1600-1200)×25%=100万元。由于B公司个别财务报表上已对该事项确认递延所得税资产100万元,因此合并报表不需要再对递延所得税资产进行调整,确。 老师,合并报表到底如何确认递延所得税资产?不是应该等于账面价值减去计税基础乘以税率吗?按照您自己的,这个核表递延所得税资产应该是1600-1200呀?您说计税基础是1600。账面成本是1200。但是您自己给的公式却是这样的。

2022-06-26 10:40 1 · 回答