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张小蓉 · 2021年01月11日

房地产开发企业建造以备出售的商品房计提存货跌价准备是否可以回转?盘盈的工程物资的会计处理是怎么样的?

1、提问:何老师讲到投资性房地产时说到,投资性房地产和固定资产和无形资产一样,计提的减值是不可以回转的,和存货不同,存货可以在可变现净值范围内进行转回计提的存货跌价准备。

这里想确认一下:作为存货科目核算的建造出售的商品房,房+地的成本是否在计提存货跌价准备后,如可变现净值发生变化,是否可以回转已计提的存货跌价准备?谢谢。


2、盘盈的工程物资,即使我没有对外出售,也是现计入营业外收入吗?如果我盘盈了100块钱,我会计处理是:

借:工程物资 100

贷:营业外收入 100

实际对外出售卖了90的时候:

借:银行存款90

应交税费-应交增值税 销项税额 6

贷:其他业务收入96

这样的话工程物资和营业外收入如何冲减?

还是说:

借:其他业务成本 100

贷:工程物资100

这样的话,其实我卖出价格低于我计入营业外收入的价值,这部分差价10元如何进行会计处理呢?谢谢。

1 个答案
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ZSJ_品职助教 · 2021年01月11日

嗨,从没放弃的小努力你好:


1、对于房地产公司以存货核算的商品房,因为适用的是存货的会计准则,所以计提的存货跌价准备在限额内是可以转回的。

2、对于盘盈的工程物资,如果是在工程建设期间,是冲减在建工程的成本的,会计分录是:
借:工程物资  100

贷:在建工程  100;

如果工程已经完工了,是计入营业外收入的,也就是:

借:工程物资 100

贷:营业外收入 100;

如果按照你的说法,售价是90万元,增值税税率为13%,应该收到90*(1+13%)=101.7万元,会计分录是:

借:银行存款  101.7

贷:其他业务收入   90

       应交税费—应交增值税(销项税额)  11.7

然后,结转成本,会计分录是:

借:其他业务成本  100

贷:工程物资 100

差价10万元不需要我们额外做会计处理的,因为期末的时候收入、成本都是分别结转到利润的,利润=收入-成本,直接就等于90-100=-10万元了。

同学你再看一下哈,如果有问题请留言哈。


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虽然现在很辛苦,但努力过的感觉真的很好,加油!


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