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史蒂芬 · 2021年01月10日

问一道题:NO.PZ2020012003000006

问题如下:

根据企业所得税税收优惠政策的规定,下列各项表述中,正确的是()。

选项:

A.企业免税收入包括国债利息收入、行政事业性收费、符合条件的居民企业之间的股利、红利等权益性投资收益 B.企业取得的各项免税收入用于支出所形成的各项成本费用,不可在计算企业应纳税所得额时扣除 C.非盈利组织因政府购买服务取得的收入应缴纳企业所得税 D.企业转让国债时应按转让价款扣除购买成本的余额缴纳企业所得税

解释:

本题主要考查不征税收入和免税收入的相关概念,答案是C。

依据企业所得税税收优惠政策,企业不征税收入主要有:1.财政拨款,2.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金,3.其他不征税收入,主要指专项用途的财政性资金。企业免税收入主要有:1.国债利息收入,2.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益,3.在境内设有机构的非居民组织从居民企业取得与该机构有实际联系的股息、红利等权益性投资收益,(权益性投资收益持有时间不足12个月的不享受免税优惠),4.非盈利组织的非盈利收入。选项A不正确,行政事业性收费应为不征税收入,不是免税收入;选项B不正确,不征税收入对应的各项成本费用是不能在税前进行扣除的,免税收入实际上是列入征税范围的收入,只是特殊税收优惠现在不予征税,所以其用于支出所形成的各项成本费用是可以在税前进行扣除的;非盈利组织的非盈利收入是免税的,具体有:1.接受其他单位或个人的捐赠收入,2.除财政拨款、政府购买服务之外的其他政府补助收入,3.按照省级以上民政、财政部门规定收取的会费,4.不征税收入和免税收入孳生的银行存款利息,5.规定的其他收入,选项C中因政府购买服务的收入,是非盈利组织正常经营活动产生的收入,并不是无偿性的收入,因此应缴纳企业所得税,选项C正确;选项D不正确,转让国债是要交税的,要由于国债利息是免税的,因此应就其转让价款扣除购买成本、持有期间利息收入以及交易过程中的相关税费之后的余额来计算应纳税额。

B,免税收入不扣成本,不可抵扣,0税率是扣成本,可抵扣吧,所以B是对的吧

1 个答案

ZSJ_品职助教 · 2021年01月10日

嗨,从没放弃的小努力你好:


同学你好,不征税收入不纳入应纳税所得额,因此其用于支出所形成的费用或者财产,不得扣除或者计算对应的折旧、摊销扣除。免税收入是纳入应纳税所得额的,所以其对应各项成本费用,除另有规定外,可以在计算企业应纳税所得税时扣除,只不过这项收入暂时享受特殊的税收优惠,不征收所得税,本质上还是属于征税范围的,所以相应的成本费用是可以扣除的。


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虽然现在很辛苦,但努力过的感觉真的很好,加油!


史蒂芬 · 2021年01月12日

那免税和0税率有什么区别,0税率不是收入按0%征收,成本正常抵扣么。我记得课上讲的是免税是不缴税也不抵扣成本的税呢

ZSJ_品职助教 · 2021年01月17日

同学你好,这道题目是企业所得税相关的知识点,企业所得税下免税收入的成本、费用就是可以扣除的。你说的应该是增值税吧?销售增值税免税货物的时候,进项税额是不能扣除的。你看下如果还有问题的话请留言哦。

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