问一道题：NO.PZ201601210100018903 第3小题 [ CFA I ]-有问必答-品职教育专注CFA ESG FRM CPA 考研等财经培训课程

问一道题：NO.PZ201601210100018903 第3小题 [ CFA I ]

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问题如下：

3. Compared to the provision for income taxes in 2007, the company’s cash tax payments were:

选项：

lower.

higher.

the same.

解释：

B is correct.

The net deferred tax liability was smaller in 2007 than it was in 2006, indicating that in addition to meeting the tax payments provided for in 2007 the company also paid taxes that had been deferred in prior periods.

这道题目就是问企业确认的所得税的数字（financial reporting）和本年需要付给税务局的数字（tax reporting）哪个比较大。

从题目的最后一行数字我们发现net deferred tax liability 从2006年的 23483 变成了2007年的15033, 债务是在变少的。说明在2007年支付了一些之前的年度递延所得税，才会使负债降低，说明支付给税务局的钱>企业确认的所得税费用。

也不知道是不是我听漏了，这整道题目感觉没有在讲义里听到。尤其是net deferred liability。最后一题目的逻辑就是：我欠税务的钱少了，所以我今年多交了，对吗？这跟我在财务报表中计算的税怎么能做横向比较呢？？只能做不同年份，要么是财报，要么是税报的纵向比较吧？？(原谅我，这道题目我有点钻牛角尖，实在是摸不着这种题目的逻辑感，真是我听漏了吗？)

嗨，从没放弃的小努力你好：

如果本年度financial reporting的所得税和tax reporting的所得税相等（假设情形），那么不会影响DTA和DTL，因为DTA和DTL的变化量其实就是FR和TR上面所得税的差额。从下面这个公式里能看出来：

Income tax expense = Current tax expense +/ - Deferred tax expense / income = Current tax expense +/ - ΔDTL Or ΔDTA

这道题其实就是考这个公式，考的是income tax expense和current tax expense的差额，问2007年的income tax expense和current tax expense哪个高哪个低，其实就是在问2007年是ΔDTL 还是 ΔDTA，也就是在问2007年相比2006年DTA/DTL怎么变的。

我们从表格数据里能看出来2007年是net DTL变小了，也就是一个负数的ΔDTL，带入到公式中，说明income tax expense是小于current tax expense的，也就是cash tax payments更大。选项B正确。

上面这是从公式角度推的。

我们解析里是直接从原理的角度思考。DTL是欠税务局的钱，DTL少了，说明有DTL的回转，也就是以前欠的tax补上了，所以2007年除了交FR的tax，还补了以前年度的递延所得税，所以实际交的更多，选B。

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