问题如下:
丙公司于2018年10月3日购入一台需要安装的机器设备,已知该设备的购买价款为300万元,增值税进项税额为39万元,在安装的过程中领用丙公司工程物资成本20万元,公允价值25万元,支付安装人员工资薪金10万元,于当年12月27日达到预定可使用状态,已知该设备预计使用年限为四年,预计净残值率为10%,采用双倍余额递减法计提折旧,则下列关于该设备应计提折旧金额的表述中,正确的()。
选项:
A. 该设备于2019年度应计提的折旧金额为165 万元
B. 该设备于2020年度应计提的折旧金额为 82.5万元
C. 该设备于2021年度应计提的折旧金额为 41.25万元
D. 该设备于2021年度应计提的折旧金额为 24.75万元
解释:
本题主要考查固定资产折旧方法的双倍余额计提法,答案是ABD。
首先计算该机器设备的入账价值,等于购买价款加上工程物资加上安装人员工资薪金,可抵扣的增值税进项税不应包含,工程物资应以成本而非公允价值计入,因此入账价值=300+20+10=330万元,由于2018年12月27日达到预定可使用状态,应从2019年开始按照双倍余额递减法计提折旧,年折旧率=2/4×100%=50%,2019年应计提折旧金额=330×50%=165万元,2020年应计提折旧金额=(330-165)×50%=82.5万元,在采用双倍余额递减法计提折旧时,最后两年应根据固定资产净值扣除净残值后的余额按年限平均法计提折旧,因此2021年和2022年各应计提折旧的金额=(330-165-82.5-330×10%)/2=24.75万元, 因此选项ABD正确。
2018年11月份计提折旧,第一年折旧是165万,应该从2018年11月到2019年10月。第二年折旧82.5万,从2019年11月到2020年10月,后面2年折旧是24.75万。所以2019年折旧应该是165万中占了10个月加上82.5万中占了2个月。165*10/12+82.5*2/12,依次计算。