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小可爱和大灰狼 · 2020年11月10日

问一道题:NO.PZ2016012101000073

问题如下:

The carrying value of inventories reflects:

选项:

A.

their historical cost.

B.

their current value.

C.

the lower of historical cost or net realizable value.

解释:

C is correct.

Under IFRS, inventories are carried at historical cost, unless net realizable value of the inventory is less. Under US GAAP, inventories are carried at the lower of cost or market.

解析:考点是inventory的计量,包括初始计量和后续计量。inventory初始计量应该使用购买成本,但是出现减值迹象时需要对carrying value进行减值测试并确认减值金额。在IFRS下,inventory的减值是账面价值跟net realizable value比,如果账面价值大于NRV,就要减值到NRV。US GAAP下,inventory的减值是账面价值和market比,如果账面价值大于market,就要减值到market金额。B肯定不对,A只涉及初始计量,所以应该选C,inventory的账面价值其实是反映了历史成本和NRV的较小值。

听视频里讲的感觉是说carrying value是等于历史成本的意思。难道不是因为账面价值(carrying value)记的太高了才要减值吗?为什么选C不选A

1 个答案

Olive_品职助教 · 2020年11月11日

嗨,爱思考的PZer你好:


C:the lower of historical cost or net realizable value:

如果NRV低于historical cost,说面账面之前记的historical cost就太高了,就要减值,那么账面就应该记NRV而不是historical cost了。所以账面价值应该是historical cost和NRV的较低者。


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NO.PZ2016012101000073 问题如下 The carrying value of inventories reflects: A.their historiccost. B.their current value. C.the lower of historiccost or net realizable value. C is correct.Unr IFRS, inventories are carriehistoriccost, unless net realizable value of the inventory is less. Unr US GAAP, inventories are carriethe lower of cost or market.解析考点是inventory的计量,包括初始计量和后续计量。inventory初始计量应该使用购买成本,但是出现减值迹象时需要对carrying value进行减值测试并确认减值金额。在IFRS下,inventory的减值是账面价值跟net realizable value比,如果账面价值大于NRV,就要减值到NRV。US GAAP下,inventory的减值是账面价值和market比,如果账面价值大于market,就要减值到market金额。B肯定不对,A只涉及初始计量,所以应该选C,inventory的账面价值其实是反映了历史成本和NRV的较小值。 C只是包含了IFRS,不包含USGAAP啊?

2023-04-03 20:08 1 · 回答

请问为什么B不对?

2019-07-02 06:40 1 · 回答

    这个知识点听完视频,并不太理解背后的逻辑。麻烦请帮忙梳理一下。另外,讲义中carry value,cost,replacement cost,market,net realizable value几个名词,概念含义上也请一并区分一下。谢谢 

2019-04-02 11:00 2 · 回答

请问the lower of historiccost or net realizable value应该怎么翻译?题目有点看不太懂。谢谢老师。

2019-03-20 17:28 1 · 回答