问题如下:
2018年4月1日,甲公司取得乙公司80%的股权,当日起能够控制乙公司的生产经营和财务决策。2018年9月10日,乙公司将一批A产品销售给甲公司,该批产品共10万件,销售价格为40元/件,成本为28元/件,未计提存货跌价准备。至2018年年末,甲公司从乙公司购入的A产品还有6万件没有销售。至2019年12月31日,甲公司当年合计销售4万件A产品。假定甲公司和乙公司之间未发生其他内部交易,不考虑其他影响因素,下列关于内部存货交易抵销处理正确的是( )。
选项:
A.2018年合并利润表营业收入项目抵销400万元 B.2018年合并利润表营业成本项目抵销280万元 C.2019年合并利润表营业收入项目抵销72万元 D.2019年合并利润表营业成本项目抵销48万元解释:
本题考查合并财务报表对于内部交易的抵销处理,答案是AD。
2018年年末编制甲公司合并财务报表时,有两项抵消分录:(1)将2018年度内部商品销售收入抵销,(2)将期末存货中包含的未实现内部销售利润抵消,未实现内部利润=6×(40-28)=72万元,会计分录分别为
借:营业收入 400(10×40)
贷:营业成本 400
借:营业成本 72
贷:存货 72
因此选项A正确,选项B错误,应抵销营业成本400-72=328万元。
2019年年末编制甲公司合并财务报表时,由于2019年甲公司和乙公司之间未发生内部交易,因此有两项抵消分录:(1)将年初存货中包含的未实现内部销售利润抵消,年初甲公司有6万件A产品,未实现内部利润=6×(40-28)=72万元,(2)将期末存货中包含的未实现内部销售利润抵消,2019年甲公司销售4万件A产品,剩余2万件,应抵消的金额=2×(40-28)=24万元,会计分录分别为
借:期初未分配利润 72
贷:营业成本 72
借:营业成本 24
贷:存货 24
因此选项C错误,不需要抵销营业收入,应抵销期初未分配利润72万元;选项D正确,应抵销营业成本72-24=48万元。
2018年年末编制甲公司合并财务报表时,有两项抵消分录:(1)将2018年度内部商品销售收入抵销,(2)将期末存货中包含的未实现内部销售利润抵消,未实现内部利润=6×(40-28)=72万元,会计分录分别为
借:营业收入 400(10×40)
贷:营业成本 400
借:营业成本 72
贷:存货 72
这里所写的分录不是抵消分录吧?理解不了这个分录,请老师讲解一下