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Cony静 · 2020年10月10日

问一道题:NO.PZ2020081601000019

问题如下:

2018年4月1日,甲公司取得乙公司80%的股权,当日起能够控制乙公司的生产经营和财务决策。2018年9月10日,乙公司将一批A产品销售给甲公司,该批产品共10万件,销售价格为40元/件,成本为28元/件,未计提存货跌价准备。至2018年年末,甲公司从乙公司购入的A产品还有6万件没有销售。至2019年12月31日,甲公司当年合计销售4万件A产品。假定甲公司和乙公司之间未发生其他内部交易,不考虑其他影响因素,下列关于内部存货交易抵销处理正确的是( )。

选项:

A.2018年合并利润表营业收入项目抵销400万元 B.2018年合并利润表营业成本项目抵销280万元 C.2019年合并利润表营业收入项目抵销72万元 D.2019年合并利润表营业成本项目抵销48万元

解释:

本题考查合并财务报表对于内部交易的抵销处理,答案是AD。

2018年年末编制甲公司合并财务报表时,有两项抵消分录:(1)将2018年度内部商品销售收入抵销,(2)将期末存货中包含的未实现内部销售利润抵消,未实现内部利润=6×(40-28)=72万元,会计分录分别为

借:营业收入 400(10×40)

贷:营业成本 400

借:营业成本 72

贷:存货 72

因此选项A正确,选项B错误,应抵销营业成本400-72=328万元。

2019年年末编制甲公司合并财务报表时,由于2019年甲公司和乙公司之间未发生内部交易,因此有两项抵消分录:(1)将年初存货中包含的未实现内部销售利润抵消,年初甲公司有6万件A产品,未实现内部利润=6×(40-28)=72万元,(2)将期末存货中包含的未实现内部销售利润抵消,2019年甲公司销售4万件A产品,剩余2万件,应抵消的金额=2×(40-28)=24万元,会计分录分别为

借:期初未分配利润 72

贷:营业成本 72

借:营业成本 24

贷:存货 24

因此选项C错误,不需要抵销营业收入,应抵销期初未分配利润72万元;选项D正确,应抵销营业成本72-24=48万元。

2018年年末编制甲公司合并财务报表时,有两项抵消分录:(1)将2018年度内部商品销售收入抵销,(2)将期末存货中包含的未实现内部销售利润抵消,未实现内部利润=6×(40-28)=72万元,会计分录分别为

借:营业收入 400(10×40)

贷:营业成本 400

借:营业成本 72

贷:存货 72

这里所写的分录不是抵消分录吧?理解不了这个分录,请老师讲解一下

2 个答案

追风少年_ 品职助教 · 2021年07月22日

嗨,爱思考的PZer你好:


第二年也要抵起初,抵销售,抵差额,要注意要按照多少对外销售

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虽然现在很辛苦,但努力过的感觉真的很好,加油!

ZSJ_品职助教 · 2020年10月10日

嗨,从没放弃的小努力你好:


同学你好,这个是内部销售收入的抵销分录,具体知识点如下:

乙公司10万件A产品销售给甲公司,销价为40元/件,成本为28元/件,2018年甲公司对外销售4万件,并没有全部销售,但是在编制合并报表抵销分录的时候,有一个假设,就是先假设全部的10万件A产品都对外销售了,再对留存的6万件存货的虚增价值进行抵销。

1、假设10万件A产品都对外销售时,甲公司结转成本400万元,从集团整体来看,结转的成本应该是280万元,收入应以甲公司对外销售的价格确认,所以说乙公司内部销售确认的收入400万元和甲公司对外销售结转的成本400万元要抵销,就是 借:营业收入 400,贷:营业成本 400;

2、对留存存货的虚增价值进行抵销,剩余6万元,每件应以28元而不是40元计价,因此未实现内部损益=6*(40-28)=72,抵销分录就是:  借:营业成本 72 ,贷:存货  72。

两个分录分开写体现了整体的思路(先假设全部出售,再调整剩余存货虚增的价值),考试的时候也可以合并成一个会计分录,这个时候营业成本就是倒挤的差额。

 

 

 

 

 


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虽然现在很辛苦,但努力过的感觉真的很好,加油!


Cony静 · 2020年10月11日

两个分录分开写体现了整体的思路(先假设全部出售,再调整剩余存货虚增的价值),考试的时候也可以合并成一个会计分录,这个时候营业成本就是倒挤的差额。理解了!想问:考试的时候也这样写,不合并的话,会不会扣分?

ZSJ_品职助教 · 2020年10月11日

真题给出的答案一般都是合并写。如果你分开写也是不会扣分的,但最好一定是连在一起,不要当中夹着其他的分录,免得因为批卷老师疏忽了丢分。

jojo · 2021年07月20日

请问第二年的分录不用按照老师说的,抵期初、抵销售、抵差额的思路来做吗

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2024-06-23 10:21 1 · 回答