问题如下:
甲公司适用的企业所得税税率为25%,2017年12月21日购入了一项生产用固定资产,成本为1800万元,预计使用年限为10年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。2018年年末,甲公司在对该固定资产进行减值测试时,预计该固定资产的可收回金额为1650万元。税法规定,该项固定资产可以采用双倍余额递减法进行加速折旧,预计折旧年限和净残值均与会计相同。不考虑其他影响因素,甲公司2019年12月31日因该项固定资产确认的递延所得税负债的余额为( )万元。
选项:
A. 27
B. 45
C. 72
D. 83.25
解释:
本题考查递延所得税负债的确认,答案是C。
2018年年末该固定资产的账面价值=1800-1800/10=1620万元,小于可收回金额1650万元,不需计提固定资产减值准备,2019年年末该固定资产的账面价值=1620-1800/10=1440万元。2019年年末该固定资产的计税基础=(1800-1800×2/10)-(1800-1800×2/10)×2/10=1440-288=1152万元。固定资产的账面价值大于计税基础,应确认的递延所得税负债余额=(1440-1152)×25%=72万元,选项C正确。
老师,计税基础这里不太明白,谢谢