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wanlankiki · 2020年10月01日

问一道题:NO.PZ2020071901000021 [ CPA ]

问题如下:

甲公司适用的企业所得税税率为25%,2017年12月21日购入了一项生产用固定资产,成本为1800万元,预计使用年限为10年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。2018年年末,甲公司在对该固定资产进行减值测试时,预计该固定资产的可收回金额为1650万元。税法规定,该项固定资产可以采用双倍余额递减法进行加速折旧,预计折旧年限和净残值均与会计相同。不考虑其他影响因素,甲公司2019年12月31日因该项固定资产确认的递延所得税负债的余额为( )万元。

选项:

A. 27

B. 45

C. 72

D. 83.25

解释:

本题考查递延所得税负债的确认,答案是C。

2018年年末该固定资产的账面价值=1800-1800/10=1620万元,小于可收回金额1650万元,不需计提固定资产减值准备,2019年年末该固定资产的账面价值=1620-1800/10=1440万元。2019年年末该固定资产的计税基础=(1800-1800×2/10)-(1800-1800×2/10)×2/10=1440-288=1152万元。固定资产的账面价值大于计税基础,应确认的递延所得税负债余额=(1440-1152)×25%=72万元,选项C正确。

老师,计税基础这里不太明白,谢谢
1 个答案

ZSJ_品职助教 · 2020年10月01日

嗨,从没放弃的小努力你好:


同学你好,计税基础其实就是按照税法上规定来计算资产的账面价值,该固定资产的初始入账价值为1800万元, 税法规定该固定资产可以采用双倍余额递减法进行加速折旧,预计折旧年限和净残值均与会计相同,计税基础就是用10年的折旧年限、双倍余额法来计算折旧。

2017年12月21日购入,2018年1月开始计提折旧,按照双倍余额法,税法上2018年计提的折旧金额=1800/10*2=360万元;2019年税法上计提的折旧金额=(1800-360)/10*2=288万元。所以2019年12月31日,该固定资产的计税基础(就是按税法规定的折旧方法计算的账面价值)=1800-360-288=1152万元。


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