wanlankiki · 2020年10月01日
问题如下：
以下各项可能会产生暂时性差异的是（ ）。
选项：
A. 已计提减值准备的外购无形资产
B. 未发生信用减值的国债投资
C. 以公允价值计量的交易性金融资产
D. 免税合并下非同一控制下吸收合并购买日产生的商誉
解释：
本题考查产生暂时性差异的资产或负债，答案是ACD。
选项A正确，对于外购的无形资产，账面价值为取得成本减去会计累计摊销减去无形资产减值准备，计税基础等于取得成本减去税法累计摊销，账面价值与计税基础不同，会产生暂时性差异；选项B错误，对于未发生信用减值的以摊余成本计量的国债，计税基础等于账面价值，不会产生暂时性差异；选项C正确，对于以公允价值计量的交易性金融资产，计税基础为取得时的成本，账面价值为期末公允价值，一般来说并不相等，会产生暂时性差异；选项D正确，免税合并条件下，非同一控制下的吸收合并购买日产生的商誉计税基础为零，与账面价值的差额会产生暂时性差异，但不确认递延所得税负债。
老师 能再解释下d吗 迷迷糊糊
ZSJ_品职助教 · 2020年10月01日
嗨，从没放弃的小努力你好：
同学你好，这个主要是会税差异，非同一控制下吸收合并满足免税合并条件的，税法上规定合并方在免税合并中取得的被购买方有关资产、负债应维持其原计税基础不变，由于被合并方原账面上未确认商誉，所以说商誉的计税基础就是零。但是会计上面，非同一控制下企业合并，商誉=合并成本-被投资方净资产公允价值*持股比例。商誉账面价值大于计税基础，会产生暂时性差异，但是不需要确认递延所得税负债，因为如果确认递延所得税负债的话，商誉账面价值的计算结果会增加 ，又产生递延所得税负债，会无限循环，所以不确认递延所得税负债。
-------------------------------努力的时光都是限量版，加油！
NO.PZ2020071901000015问题如下 以下各项可能会产生暂时性差异的是（ ）。A.已计提减值准备的外购无形资产B.未发生信用减值的国债投资C.以公允价值计量的交易性金融资产免税合并下非同一控制下吸收合并购买日产生的商誉本题考查产生暂时性差异的资产或负债，答案是ACA正确，对于外购的无形资产，账面价值为取得成本减去会计累计摊销减去无形资产减值准备，计税基础等于取得成本减去税法累计摊销，账面价值与计税基础不同，会产生暂时性差异；B错误，对于未发生信用减值的以摊余成本计量的国债，计税基础等于账面价值，不会产生暂时性差异；C正确，对于以公允价值计量的交易性金融资产，计税基础为取得时的成本，账面价值为期末公允价值，一般来说并不相等，会产生暂时性差异；确，免税合并条件下，非同一控制下的吸收合并购买日产生的商誉计税基础为零，与账面价值的差额会产生暂时性差异，但不确认递延所得税负债。国债投资如果是以公允价值计量，不就有暂时性差异吗？还是说国债一般是持有至到期，我们只考虑摊余成本的国债投资。
国债利息收入免征企业所得税，这项免税收入为什么不会对国债投资的计税基础产生影响呢？
