问题如下:
甲公司与乙公司均为增值税一般纳税人。因甲公司无法偿还到期债务,经协商,乙公司同意甲公司以库存商品偿还其所欠全部债务。债务重组日,乙公司应付债务的账面价值为1000万元;用于偿债商品的账面价值为600万元,公允价值为700万元,增值税额为91万元。不考虑其他因素,该上述交易对甲公司利润总额的影响金额为( )。
选项:
A. 209万元
B. 400万元
C. 309万元
D. 409万元
解释:
本题考查债务重组对债务人利润的影响,答案是C。
债务人以非现金资产(存货)清偿债务时,应将所清偿债务账面价值与转让资产账面价值之间的差额计入“其他收益—债务重组收益”,因此该交易对甲公司利润总额的影响=1000-600-91=309万元,选项C正确,相关会计分录为:
借:应付账款 1000
贷:库存商品 600
应交税费—应交增值税(销项税) 91
其他收益 309(1000-600-91)
为什么存货减少的是账面价值不是公允价值,并且如果是账面价值为什么还要记增值税?