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脚趾332 · 2020年09月28日

问一道题:NO.PZ2020070501000001 [ CPA ]

问题如下:

甲公司与乙公司均为增值税一般纳税人。因甲公司无法偿还到期债务,经协商,乙公司同意甲公司以库存商品偿还其所欠全部债务。债务重组日,乙公司应付债务的账面价值为1000万元;用于偿债商品的账面价值为600万元,公允价值为700万元,增值税额为91万元。不考虑其他因素,该上述交易对甲公司利润总额的影响金额为( )。

选项:

A. 209万元

B. 400万元

C. 309万元

D. 409万元

解释:

本题考查债务重组对债务人利润的影响,答案是C。

债务人以非现金资产(存货)清偿债务时,应将所清偿债务账面价值与转让资产账面价值之间的差额计入“其他收益—债务重组收益”,因此该交易对甲公司利润总额的影响=1000-600-91=309万元,选项C正确,相关会计分录为:

借:应付账款 1000

贷:库存商品 600

应交税费—应交增值税(销项税) 91

其他收益 309(1000-600-91)

为什么存货减少的是账面价值不是公允价值,并且如果是账面价值为什么还要记增值税?
1 个答案

ZSJ_品职助教 · 2020年09月28日

嗨,爱思考的PZer你好:


同学你好,这道题目甲公司以存货清偿债务,这道题存货的账面价值为600万元,没有提到计提减值准备,那么600万元就是成本,甲公司把这600万元的存货拿去偿债,减少的存货也应该是账面价值600万元,而不是公允价值(这里就类似于销售商品,结转成本的时候,会计分录是借:主营业务成本,贷:库存商品,都是拿成本,账面价值去结转的,而不是销售价格,即公允价值)。

以存货抵偿债务,这里是增值税的视同销售,这个是税法的规定哈,视同销售不需要确认收入,但要计算增值税销项税额,销项税额是拿公允价值来计算的(就视同你把这批存货以公允价值卖了来缴纳增值税),这91万元是要交给税务机关的,简单的来说,以600万元的存货偿还1000万元的应付账款,91万元交给了税务机关,那么确认的其他收益就是1000-600-91=309万元。


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