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沈小钰 · 2020年09月28日

问一道题:NO.PZ2020012002000008 [ CPA ]

问题如下:

某企业转让代个人持有的限售股,取得转让收入68万元,但不能提供真实的限售股原值凭证,该企业就限售股转让应缴纳的企业所得税是( )。

选项:

A.13.6万元

B.14.45万元

C.12.75万元

D.15.3万元

解释:

本题主要考查企业转让代个人持有的限售股的征税处理,答案是B。

企业转让代个人持有的限售股时,应作为企业应税收入来计算企业所得税,限售股转让所得为转让收入扣除限售股原值和合理税费后的余额,当企业不能提供完整、真实的限售股原值凭证时,主管税务机关规定按该限售股转让收入的15%核定为该限售股原值和合理税费,因此本题应纳的企业所得税=68×(1-15%)×25%=14.45(万元),选项B正确。

是按限制股转让收入的15%核定为该限制股的原值和合理税费,为什么是用68*(1-15%)而不是68*15%

1 个答案

ZSJ_品职助教 · 2020年09月28日

嗨,努力学习的PZer你好:


同学你好,这道题目让我们计算应纳企业所得税税额,应纳税额=应纳说所得额*税率,转让限售股应纳税所得额=转让收入-限售股原值和合理税费,是按余额计税的,转让收入=68万元,原值和合理税费按照转让收入的15%核定,就是68*15%,那么应纳税所得额就等于68-68*15%=68*(1-15%),68*15%算出来的是可以扣除的部分(限售股原值和税费),并不是应纳税所得额。


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虽然现在很辛苦,但努力过的感觉真的很好,加油!


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