嗨,努力学习的PZer你好:
同学你好,例题的答案是考虑税前利润,年末一次性考虑递延所得税的影响。老师视频里面讲的直接考虑税后利润,是另外一种思路,在递延所得税资产的处理上有点区别,就是说在第二年假设前一年存货都出售,转回税后利润13.5时,此时已转回前一年确认的递延所得税资产,会计分录如下。个人建议掌握讲义的答案即可(就是考虑税前利润),这种方法比较直接,容易理解,
20X6年
借:年初未分配利润 2,000
贷:年初未分配利润 2,000
借:年初未分配利润 60
贷:营业成本 60
假设本年全部销售出去:
借:少数股东损益 13.5
贷:少数股东权益 13.5(例题的答案是转回18,这里的差额是4.5)
借:所得税费用 15
贷:递延所得税资产 15
(直接拿税后利润考虑的话,对于假定本年全部出售的去年那部分存货,相应的递延所得税资产也应转回)
借:少数股东权益 13.5
贷:年初未分配利润 13.5
借:递延所得税资产 15
贷:年初未分配利润 15
借:营业收入 3000
贷:营业成本 3000
借:营业成本 930 [(2000-1400) ×5%+(3000-2100) ×100%]
贷:存货 930
借:递延所得税资产 232.50(930×25%)
贷:所得税费用 232.50
(由于已经转回去年未出售部分的递延所得税资产,期初递延所得税资产已为零)
借:少数股东权益 209.25(930×(1-25%)×30%)
贷:少数股东损益 209.25(213.75与209.25的差额是4.5,和上面转回13.5少数股东损益产生的4.5的差额合起来看的话,合计影响是零,所以两种方法答案是一致的)
-------------------------------虽然现在很辛苦,但努力过的感觉真的很好,加油!