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风中de雨 · 2020年09月22日

会计 第二十七章 PARTIII 例题 P14,老师讲的和书上答案不一致

会计 第二十七章 PARTIII 例题 P14


最后3笔会计分录


原答案是:

1.借:少数股东权益 279(930*0.3)

贷:少数股东损益 279

2.借:递延所得税资产 217.5(930*0.25-15)

贷:所得税费用 217.5

3.借:少数股东损益 65.25(217.5*0.3)

贷:少数股东权益 65.25


按照老师上课讲的思路:

第一笔分录和第三笔分录是可以合在一起,综合考虑所得税的影响

即:930*0.3*(1-0.25)=209.25

即:少数股东权益的余额为209.25


但按照答案: 少数股东权益的余额为:279-65.25=213.75


到底以哪个为准?



1 个答案

ZSJ_品职助教 · 2020年09月22日

嗨,努力学习的PZer你好:


同学你好,例题的答案是考虑税前利润,年末一次性考虑递延所得税的影响。老师视频里面讲的直接考虑税后利润,是另外一种思路,在递延所得税资产的处理上有点区别,就是说在第二年假设前一年存货都出售,转回税后利润13.5时,此时已转回前一年确认的递延所得税资产,会计分录如下。个人建议掌握讲义的答案即可(就是考虑税前利润),这种方法比较直接,容易理解,

20X6年

借:年初未分配利润 2,000

贷:年初未分配利润  2,000

借:年初未分配利润  60

贷:营业成本 60

假设本年全部销售出去:

借:少数股东损益 13.5  

贷:少数股东权益  13.5(例题的答案是转回18,这里的差额是4.5)

借:所得税费用  15

贷:递延所得税资产   15   

(直接拿税后利润考虑的话,对于假定本年全部出售的去年那部分存货,相应的递延所得税资产也应转回)

借:少数股东权益  13.5

贷:年初未分配利润  13.5

借:递延所得税资产  15

贷:年初未分配利润  15

借:营业收入   3000

贷:营业成本   3000

借:营业成本  930   [(2000-1400) ×5%+(3000-2100) ×100%]

贷:存货   930

借:递延所得税资产  232.50(930×25%)

贷:所得税费用  232.50

(由于已经转回去年未出售部分的递延所得税资产,期初递延所得税资产已为零)

借:少数股东权益   209.25(930×(1-25%)×30%)   

贷:少数股东损益   209.25(213.75与209.25的差额是4.5,和上面转回13.5少数股东损益产生的4.5的差额合起来看的话,合计影响是零,所以两种方法答案是一致的)


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虽然现在很辛苦,但努力过的感觉真的很好,加油!


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