为什么A选项不能选？如果没有延期，还是3年，税率越低，20万*t就越小，也就是需要抵扣的就越小，valuation allowance就变小，不应该是正确的吗？为什么上课老师说和税率没有关系？
Olive_品职助教 · 2020年09月22日
嗨，努力学习的PZer你好：
这是一道2019年的mock题，Mock给的这个选项的解释是这样的：
两句话单独拿出来都是对的，但是放在这里用来解释这个选项就说不通，我认为按照DTA减少，valuation allowance增加来理解更通顺：
在美国准则下，valuation allowance是DTA的递减项，税率降低，DTA减少，这种情况下valuation allowance会增加。
实际上考试不太可能考这个点，教材上没有关于税率和valuation allowance关系的讲解。税率和DTA、DTL大小关系是有的，即“reduction in tax rates will permanently decrease the carrying value of the DTA”。
教材上对于valuation allowance的考查都是跟loss carry forward关联，valuation allowance的变化对于未来可能享受loss carry的大小的关系是我们要着重掌握的，也就是这道题B选项所考查的点。
-------------------------------虽然现在很辛苦，但努力过的感觉真的很好，加油！