第二年在重新描述第一年的情况的时候：
②借：应收账款100
贷：年初未分配利润 100
第二年的时候应收账款不是还了吗，那么对应的坏账准备100也就也没有了啊，那资产负债表上没有的项目不是应该替换成年初未分配利润吗？为什么这里还用的是应收账款？
ZSJ_品职助教 · 2020年08月24日
嗨，爱思考的PZer你好：
同学你好，这是讲义第11页的内容，在编制合并报表时，要先抵销坏账准备的期初数，会计分录是：
借：应付账款-坏账准备 100
贷：年初未分配利润 100
然后，因此本期已经将应收帐款还了，所以个表上本期是冲回了坏账准备，合并报表的抵销分录是把本期冲回的坏账准备数额抵销：
借：信用减值损失 100
贷：应收帐款—坏账准备 100
这道题目本期应收帐款是还了的，所以个别资产负债表期末无内部应收账款，是零，但是本期合并工作底稿中还有存在与内部债券及债务相关的抵销分录，会计准则规定要按照流程先抵销期初的坏账准备，再将本期计提（或冲回）的坏账准备数额抵销。
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