问题如下:
甲公司的记账本位币为人民币,对外币交易采用交易日的即期汇率折算,按季度计算汇兑损益。2019年12月31日,甲公司银行存款美元账户期末余额为10万元美元,当日即期汇率为1美元=6.96元人民币,2020年2月10日,甲公司从银行买入5万美元,银行当日的美元卖出价为1美元=7.03元人民币,当日即期汇率为1美元=7元人民币。2020年1月8日,甲公司出口了一批产品,价款总额为40万美元,出口当日即期汇率为1美元=6.95元人民币,购货方将于3个月后支付销售货款。2020年3月30日即期汇率为1美元=7.10元人民币。不考虑其他影响因素,甲公司当期应计入财务费用的金额共计为( )元人民币。
选项:
A.-17500 B.39500 C.-79000 D.-77500解释:
本题考查外币交易的会计处理,答案是D。
乙公司从银行买入5万美元时,从银行角度是卖出美元,兑换所用汇率为银行卖出价(1美元=7.03元人民币),记账所用的即期汇率为1美元=7元人民币,产生计入财务费用的汇兑损失=50000×(7.03-7)=1500元人民币,银行存款美元账户第一季度末余额产生的汇兑收益=150000×7.10-(100000×6.96+50000×7)=1065000-1046000=19000元人民币。
甲公司销售产品产生的外币应收账款,因汇率变动产生的汇兑收益=400000×(7.10-6.95 )=60000元人民币。
综上,甲公司第一季度应计入财务费用的金额=1500-19000-60000=-77500元人民币,实际上是汇兑收益,选项D正确。
银行存款美元账户第一季度末余额产生的汇兑收益=150000×7.10-(100000×6.96+50000×7)=1065000-1046000=19000元人民币。这里的计算思路不太理解,可以请老师进一步讲解一下吗?